ЗАКОНЫ ЛАТВИИ - НА РУССКОМ ЯЗЫКЕ - http://www.pravo.lv

Закон Латвии «#G0О налогах и пошлинах»

 

Закон, принятый Сеймом 2 февраля 1995 года

и обнародованный Президентом государства 18 февраля 1995 года

(С изменениями, внесенными по состоянию на 17 декабря 2009 года)

    

Глава I

Общие положения

 

Статья 1. Используемые в законе термины

В законе используются следующие термины:

1) налог - установленный законом обязательный платеж в государственный бюджет или в бюджет самоуправлений (в основной бюджет или в специальный бюджет), который не является платежом за приобретение определенного товара или получение услуги и не является платежом в качестве штрафа, и пени, а также не является платежом за использование государственного капитала или его части. Упомянутый термин применяется также в отношении обязательных взносов государственного социального страхования, а также таможенного налога и иных равноценных платежей, установленных непосредственно применяемыми нормативными актами Европейского Союза о таможенных делах;

2) государственная пошлина - обязательный платеж в государственный бюджет (в основной бюджет или в специальный бюджет) или в установленных настоящим законом случаях в бюджет самоуправления в качестве возмещения за обеспечение, предоставленное государственными органами для хозяйственной деятельности, или за оказанные услуги, а также на предусмотренные законами специальные цели (на содержание и развитие дорог, портов и систем связи, экономическую охрану населения и природы, благоустройство территории и другие цели);

3) пошлина самоуправления - установленный думой самоуправления обязательный платеж в основной бюджет или в специальный бюджет самоуправления в предусмотренных настоящим законом случаях;

4) плательщики налогов - физические и юридические лица Латвийской Республики или иностранных государств и образованные на основе договора или соглашения группы таких лиц либо их представители, которые осуществляют облагаемую налогом деятельность или которым гарантирован доход в будущем. Объект конкретного налога и круг плательщиков устанавливаются законом о каждом конкретном налоге. В понимании настоящего закона и законов о конкретных налогах плательщиками налогов считаются также лица, облагаемые налогом на добавленную стоимость, и лица, их группы или представители групп, которые удерживают или которые должны удерживать налог из платежей другим лицам, их группам или представителям групп;

5) налоговая (пошлинная) администрация - Служба государственных доходов и созданные ею структуры, назначенные думой самоуправления должностные лица или образованные ею учреждения, а также другие государственные структуры, если они предусмотрены конкретными законами;

6) скидка по налогу - часть налога, на которую может быть уменьшен исчисленный налог, если плательщик налога выполнил условия закона о конкретном налоге или это предусматривается установленными законом критериями. Согласно условиям закона скидка по налогу возвращается или не возвращается;

8) период таксации - время (год, месяц и др.), за которое исчисляется налог;

9) период до таксации - время до периода таксации;

10) период после таксации - время после периода таксации;

11) сделка - действие по установлению, изменению, продолжению или прекращению правовых отношений;

12) капитализация долгов по налогам - увеличение основного капитала общества капитала на сумму долгов по налогам;

13) особый налоговый режим - установленный законами налоговый режим, предусматривающий применение особых налоговых льгот, особый порядок списания износа основных средств или установления особых критериев для освобождения от уплаты налога, или же одновременное применение всех упомянутых льгот;

14) уклонение от уплаты налогов или пошлин - умышленное предоставление недостоверной информации в налоговых декларациях, непредоставление затребованной информации, необходимой для администрирования и контроля налоговых деклараций, информационных деклараций или налогов, незаконное применение налоговых льгот, привилегий или скидок по налогам либо любое другое умышленное действие или бездействие, в результате которого налоги или пошлины не уплачены в полном размере или частично;

15) наблюдение - контроль налоговой администрации, когда по юридическому адресу или месту осуществления хозяйственной деятельности налогоплательщика в определенный период времени фиксируются все действия, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности;

16) налоговая ревизия (аудит) - проверка налоговой администрации, когда в определенный период таксации проводится контроль за правильностью и соответствием нормативным актам исчисления, уплаты и зачисления в бюджет одного или нескольких налогов, статей налоговой декларации или пошлин и других государственных установленных платежей;

17) тематическая проверка - проверка налоговой администрации, когда проводится контроль за соблюдением отдельных нормативных актов, проверка отдельных документов бухгалтерского учета с их сопоставлением с информацией бухгалтерского учета участников сделки, а также проводятся другие проверки, в результате которых не устанавливаются дополнительные налоговые платежи в бюджет;

18) связанные лица - два или несколько физических или юридических лиц, либо связанная договором группа таких лиц, либо представители таких лиц или группы при наличии по меньшей мере одного из следующих обстоятельств:

а) они являются материнскими и дочерними коммерческими обществами или кооперативными обществами,

б) доля участия одного коммерческого общества или кооперативного общества в другом обществе составляет от 20 до 50 процентов, причем это материнское и дочернее коммерческое общество или кооперативное общество не имеет большинства голосов,

в) в каждом из этих двух или нескольких коммерческих обществ или кооперативных обществ более 50 процентов от основного капитала или стоимости долей коммерческого общества или кооперативного общества принадлежит или по договору либо иным образом обеспечено решающее влияние в этих двух или нескольких коммерческих обществах или кооперативных обществах (имеется большинство голосов) одному и тому же лицу и родственникам этого лица до третьей степени, или супругу этого лица, или лицам, находящимся в свойстве до второй степени с этим лицом,

г) в каждом из этих двух или нескольких коммерческих обществ или кооперативных обществ более 50 процентов от основного капитала или стоимости долей коммерческого общества или кооперативного общества принадлежит или по договору либо иным образом обеспечено решающее влияние в этих двух или нескольких коммерческих обществах или кооперативных обществах (имеется большинство голосов) нескольким, но не более чем 10 одним и тем же лицам,

д) в каждом из этих двух или нескольких коммерческих обществ или кооперативных обществ более 50 процентов от основного капитала или стоимости долей коммерческого общества или кооперативного общества принадлежит или по договору либо иным образом обеспечено решающее влияние в этих двух или нескольких обществах (имеется большинство голосов) коммерческому обществу или кооперативному обществу, в котором физическому лицу (или родственникам этого лица до третьей степени, или супругу этого лица, или лицам, находящимся в свойстве до второй степени с этим лицом) принадлежит более 50 процентов от основного капитала или стоимости долей этого общества,

е) одно и то же лицо или одни и те же лица имеют большинство голосов в правлениях (исполнительных структурах) этих коммерческих обществ или кооперативных обществ,

ж) между этими лицами в дополнение к договору о конкретной сделке в любой форме заключено соглашение (в том числе соглашение, которое не предано гласности) о любом не предусмотренном договором дополнительном вознаграждении или эти коммерческие общества или кооперативные общества осуществляют согласованную деятельность другого рода с целью уменьшения налогов;

19) налоговая декларация - представляемая в налоговую администрацию налоговая декларация налогоплательщика (в том числе приложения к ней), отчет, расчет налога, сообщение или извещение, в котором указываются уплачиваемые в бюджет налоги и возвращаемые из бюджета суммы налогов;

20) информационная декларация - представляемые в налоговую администрацию отчеты налогоплательщика (в том числе приложения к ним) и сообщения, содержащие сведения, которые в соответствии с требованиями законов о налогах налогоплательщик обязан представлять в налоговую администрацию или другому лицу, а также другая используемая для исчисления налога информация, которая предусмотрена законами о конкретных налогах, но которая для соответствующего налогоплательщика не создает обязательства по уплате налога или право на получение из бюджета возврата налога;

21) налоговое нарушение - деяние (действие или бездействие), вследствие которого нарушены правовые нормы настоящего закона, законов о конкретных налогах и иных регламентирующих сферу налогов нормативных актов и правовые нормы Европейского Союза и за которое предусмотрена ответственность;

22) пеня - процентный платеж за просрочку срока оплаты налогов и пошлин;

23) штраф - обязательный платеж, наложенный в результате ревизии (аудита) налогов за уменьшение вносимой в бюджет суммы налога или увеличение возвращаемой из бюджета суммы налога в представленных или представляемых в налоговую администрацию налоговых декларациях либо исчисленный налоговой администрацией в случае, когда налогоплательщик осуществляет уточнение налоговой декларации и производит уточненный в декларации налоговый платеж после получения сообщения о начале налоговой ревизии (аудита);

24) структурное подразделение - территориально отделенное хозяйственное подразделение юридического лица или созданной на основании договора или договоренности группы физических и юридических лиц или их представителей (другого лица), по местонахождению которого осуществляется хозяйственная деятельность в Латвийской Республике или за ее пределами. Структурное подразделение не имеет статуса юридического лица;

25) совместная межгосударственная налоговая проверка - согласно утвержденным Сеймом межгосударственным договорам или нормативным актам Европейского Союза проведенная налоговыми администрациями по меньшей мере двух государств после предыдущего соглашения независимая налоговая ревизия (аудит) в отношении совершенных налогоплательщиками сделок и соответствия платежей по налогам нормативным актам;

26) установленный государством платеж - предусмотренный законами или правилами Кабинета министров и администрированный Службой государственных доходов платеж в государственный бюджет (за исключением платежей по налогам и государственным пошлинам и пошлинам самоуправлений);

27) проверка соответствия данных - проверка налоговой администрации, во время которой оценивается соответствие информации, указанной в представленных налогоплательщиком налоговых и информационных декларациях, имеющейся в распоряжении налоговой администрации информации и нормативным актам. Проверка соответствия данных проводится в помещениях налоговой администрации без затребования от налогоплательщика оправдательных документов на хозяйственную деятельность, кроме проверок таможенных деклараций согласно Регуле Совета от 12 октября 1992 года № 2913/92 о создании Таможенного кодекса Сообщества, для проведения которых налоговая администрация имеет право потребовать от налогоплательщика необходимые документы.

Статья 2. Сфера деятельности закона

(1) Закон определяет виды налогов и пошлин и регламентирует порядок установления налогов и пошлин, их взимание и взыскание, права, обязанности и ответственность плательщиков налогов и пошлин (далее - плательщики налогов) и налоговой и пошлинной администрации (далее - налоговая администрация), порядок регистрации налогоплательщиков, а также порядок оспаривания и обжалования принятых по вопросам налогов и пошлин решений.

 (2) Настоящий закон распространяется на все налоги и пошлины, если закон о конкретном налоге не предусматривает иной, соответствующий специфике конкретных налога или пошлины порядок, который не должен противоречить настоящему закону. Порядок установления, взимание таможенного налога и применение санкций по нему регламентируются также Таможенным законом и иными нормативными актами, регламентирующими установленный порядок по таможенным делам.

 (3) Обложение конкретными налогом или пошлиной осуществляется согласно закону о конкретных налоге или пошлине, а также в предусмотренных настоящим законом случаях согласно правилам Кабинета министров или обязательным постановлениям местных самоуправлений.

 (4) Если в правила Кабинета министров или обязательные постановления местных самоуправлений включены нормы, предусматривающие обязательные платежи, которые соответствуют упомянутым в статье 1 настоящего закона терминам "налог", "пошлина" или "пошлина самоуправления", но которые не предусмотрены настоящим законом, то применение таких норм не допускается до вступления в силу соответствующих изменений в настоящем законе.

 (5) Нормы настоящего закона распространяются на таможенный налог и иные равноценные платежи в такой степени, насколько вопросы их применения не регулируются соответственно непосредственно применяемыми нормативными актами Европейского Союза.

Статья 3. Система налогов и пошлин

(1) Систему налогов и пошлин образуют:

1) государственные налоги, облагаемые которыми объекты и ставка которых устанавливаются Сеймом;

2) государственные пошлины, обложение которыми осуществляется согласно настоящему закону, другим законам и правилам Кабинета министров;

3) пошлины самоуправлений, обложение которыми осуществляется согласно настоящему закону и обязательным постановлениям местных самоуправлений;

4) налоги, установленные непосредственно применяемыми нормативными актами Европейского Союза.

    (2) В законе о конкретном налоге самоуправлениям может быть дано право применять льготы по тем платежам, которые зачисляются в бюджеты самоуправлений, а также устанавливать дополнительную ставку налога на недвижимую собственность.

   (3) В законе или правилах Кабинета министров о конкретной государственной пошлине самоуправлениям может быть дано право на применение льгот к тем государственным пошлинам, которые подлежат зачислению в бюджеты самоуправлений.

Статья 4. Система подоходных налогов

(1) Подоходный налог с населения и подоходный налог с предприятий образуют единую систему подоходных налогов.

(2) Любое лицо, получающее доходы в Латвийской Республике, является плательщиком подоходного налога с населения или подоходного налога с предприятий, если законом о конкретном налоге не установлено иное.

(3) Любой доход, получаемый лицами, являющимися внутренними плательщиками налогов, облагается подоходным налогом с населения или подоходным налогом с предприятий, если законом о конкретном налоге не установлено иное.

(4) Один и тот же доход не может быть одновременно обложен подоходным налогом с населения и подоходным налогом с предприятий, если законом о конкретном налоге не установлено иное.

Статья 5. Основания

(1) Порядок применения норм законов о налогах и пошлинах устанавливается только конкретными законами или правилами Кабинета министров.

(2) Служба государственных доходов издает рекомендации налогоплательщикам о порядке заполнения налоговых деклараций и учете платежей по налогам в бухгалтерском учете налогоплательщиков.

Статья 6. Уплата налогов и пошлин

(1) Налоги и пошлины исчисляются и уплачиваются в латах и сантимах. В находящихся в иностранных государствах дипломатических и консульских учреждениях Латвийской Республики государственные пошлины могут уплачиваться в конвертируемой валюте или в валюте соответствующего иностранного государства.

(2) Налоговая администрация не может отказаться от своего права требования в пользу другого лица или же передать любому другому лицу свои права в отношении требований налогов, пошлин и связанных с ними платежей, кроме продажи имущества, конфискованного и описанного для взыскания долгов по налогам и в других предусмотренных законами о налогах случаях.

(3) Не допускается зачет налогов, пошлин и связанных с ними платежей.

Статья 7. Применение международных договоров

(1) Если утвержденными Сеймом международными договорами установлен иной порядок исчисления или уплаты налогов, чем законами о налогах Латвийской Республики, применяются положения этих международных договоров.

(2) Платежи налогов и пошлин для дипломатических и консульских представительств иностранных государств, а также для их работников и членов их семей, постоянным местом жительства которых не является Латвийская Республика, устанавливаются согласно требованиям Венской конвенции о дипломатических связях от 18 апреля 1961 года и Венской конвенции о консульских связях от 24 апреля 1963 г.

(3) Кабинет министров имеет право издавать правила о порядке применения льгот по налогам, установленных утвержденными Сеймом международными договорами.

(4) Порядок осуществления обмена информацией между компетентными учреждениями Латвии и иностранных государств при предоставлении и получении необходимой для выполнения функций администрирования налогов информации согласно требованиям утвержденных Сеймом международных договоров о предотвращении двойного налогообложения и неуплаты налогов устанавливается Кабинетом министров.

 

Глава II

Налоги

 

Статья 8. Виды государственных налогов и соответствующие им законы

В Латвийской Республике существуют следующие государственные налоги и соответствующие им законы о налогообложении:

1) подоходный налог с населения - "О подоходном налоге с населения";

2) подоходный налог с предприятий - "О подоходном налоге с предприятий";

3) налог на недвижимую собственность - "О налоге на недвижимую собственность";

4) налог на добавленную стоимость - "О налоге на добавленную стоимость";

5) акцизный налог - "Об акцизном налоге";

6) таможенный налог - Таможенный закон и иные нормативные акты, регламентирующие установленный порядок по таможенным делам;

7) налог на природные ресурсы - Закон о налоге на природные ресурсы;

8) налог на лотереи и азартные игры - "О пошлине и налоге на лотереи и азартные игры";

9) обязательные взносы государственного социального страхования  - "О государственном социальном страховании";

10) налог на легковые автомобили и мотоциклы - "О налоге на легковые автомобили и мотоциклы";

11) налог на электроэнергию - Закон о налоге на электроэнергию.

Статья 9. Распределение государственных налогов по бюджетам

(1) Государственные налоги уплачиваются в государственный бюджет или же по установленному их распределению - в государственный бюджет и в бюджеты самоуправлений согласно закону о конкретном налоге.

(2) Зачисляемые в бюджеты штраф за нарушения законов о налогах, пеня и дополнительные платежи по налогам, с сохранением пропорции распределения налогов, вносятся в те же бюджеты, в которые вносится конкретный налог, если законом о конкретном налоге не установлено иное.

 

Глава III

Пошлины

 

Статья 10. Система пошлин

(1) Обложение государственными пошлинами осуществляется согласно законам и правилам Кабинета министров, пошлинами самоуправлений - обязательным постановлениям местных самоуправлений.

 (2) В правилах Кабинета министров о государственных пошлинах должны быть предусмотрены порядок их уплаты, ставки и льготы по ним, если настоящим законом или другими законами не установлено иное. Государственная пошлина за выдачу предусмотренного законами или правилами Кабинета министров специального разрешения (лицензии) на импорт и экспорт товаров не должна превышать связанных с его выдачей средних расходов.

(3) В  обязательных постановлениях местных самоуправлений об обложении пошлинами самоуправления должны быть предусмотрены порядок их уплаты, облагаемые пошлинами объекты, ставки и льготы, а также другие требования, предусмотренные иными законами и правилами Кабинета министров.

 (4) Государственные пошлины, которые согласно действующим законам полностью не зачисляются в государственный бюджет или в бюджеты самоуправлений, облагаются налогом на добавленную стоимость в установленном - законом "О налоге на добавленную стоимость" порядке.

Статья 11. Объекты, облагаемые государственными пошлинами

(1) Обложение следующими государственными пошлинами осуществляется только согласно законам:

2) ежегодная пошлина на транспортные средства - закон "О ежегодной пошлине на транспортные средства";

3) пошлина на лотереи и азартные игры - закон "О пошлине и налоге на лотереи и азартные игры";

4) пошлины за выполнение действий в судебных учреждениях - Гражданский процессуальный закон и Административно-процессуальный закон;

5) пошлина за изменение фамилии, имени и записи о национальности в удостоверяющих личность документах - закон "Об изменении имени, фамилии и записи о национальности";

6) пошлина за резервирование земли в сельской местности - закон "О земельной реформе в сельской местности Латвийской Республики";

7) пошлины за заверения и выполнение других функций в сиротских судах - Закон о сиротских судах;

10) государственная пошлина за организацию лотереи товаров или услуг - Закон о лотереях товаров и услуг;

11) пошлина за пользование автомобильными дорогами - Закон о пошлине за пользование автомобильными дорогами.

 (2) Государственные пошлины уплачиваются за предоставляемое государством обеспечение, за следующие юридические услуги и предусмотренные законами специальные цели:

2) за выполнение нотариальных действий;

3) за регистрацию, изменение и дополнение записи актов гражданского состояния;

5) за действия по регистрации и удостоверение подписей в Регистре предприятий;

6) за предоставление информации из регистров Регистра предприятий Латвийской Республики;

7) за предоставление информации Регистром жителей;

8) за регистрацию религиозных организаций и их учреждений;

9) за выдачу специальных разрешений (лицензий) на отдельные виды коммерческой деятельности;

10) за операции с векселями;

11) за операции с сертификатами;

12) за рассмотрение необходимых для затребования статуса постоянного жителя Европейского Сообщества в Латвийской Республике и вида на жительство документов и связанные с этим услуги;

13) за рассмотрение необходимых для затребования визы документов и связанные с этим услуги;

14) за выдачу паспортов Латвийской Республики и других удостоверяющих личность и подтверждающих права документов;

16) за рассмотрение заявления о предоставлении права селекционера, за защиту права селекционера и за регистрацию лицензионного договора в Государственной службе защиты растений;

17) за охрану промышленной собственности (изобретений, товарных знаков, промышленных образцов и другой промышленной собственности);

18) за представление заявлений о натурализации;

19) за услуги таможенных учреждений;

21) за закрепление права собственности и залогового права в земельной книге;

23) за регистрацию сертификатов на строительную практику и практику архитектора;

24) за регулирование общественных услуг;

25) за добычу углеводородов;

26) за выдачу разрешений на огнестрельное оружие и специальные средства всех видов и продление их срока (эти разрешения выдаются учреждениями Государственной полиции);

27) за регистрацию службы внутренней безопасности;

28) за маркировку оборудования для азартных игр;

29) за регистрацию транспортных средств, воздушных судов, судов, малых судов и яхт (пошлина регистра транспортных средств);

30) за регистрацию инфраструктуры железной дороги;

31) за вылет пассажиров;

35) за регистрацию продюсеров (производителей) и распространителей фильмов, мест распространения фильмов и фильмов;

36) за выдачу справок о принадлежности и составе недвижимой собственности;

36_1) за подготовку и выдачу кадастровой справки;

38) за удостоверение подлинности (легализацию) документов;

39) за выдачу специального разрешения (лицензии) или разрешения на действия с источниками ионизирующего излучения;

40) за аттестацию владения государственным языком для выполнения профессиональных и должностных обязанностей и за проверку владения государственным языком для затребования постоянного вида на жительство и статуса постоянного жителя Европейского Сообщества в Латвийской Республике;

41) за документирование отказа от гражданства Латвии;

42) за документирование восстановления гражданства Латвии;

43) за выдачу и продление срока действия сертификата на осуществление детективной деятельности;

44) за регистрацию средства удобрения;

45) за предоставление информации из Регистра наказаний;

48) за обеспечение удовлетворения требований работников из средств фонда гарантий требований работников и других предусмотренных законом специальных целей (государственная пошлина за риск предпринимательской деятельности);

49) за получение в государственных структурах и структурах самоуправлений необходимых для строительного проектирования технических и особых правил;

50) за сдачу квалификационной проверки на охранную деятельность и выдачу охранного сертификата;

51) за выдачу удостоверения охотника, охотничьей сезонной карты и разрешения на охоту, за выдачу разрешения иностранному охотнику на охоту в Латвийской Республике и выдачу разрешения на вывоз из Латвийской Республики охотничьих трофеев, за экзамены охотников и руководителей охоты и за расчет ущерба, причиненного промысловыми животными;

52) за регистрацию обработки личных данных или внесение подлежащих регистрации изменений, установленных Законом о защите данных физических лиц;

53) за аккредитацию и восстановление аккредитации оказывающего услуги по сертификации лица (эта аккредитация и восстановление аккредитации осуществляется Государственной инспекцией данных);

54) за предоставление информации из Государственного регистра адресов.

55) за рассмотрение необходимых для затребования разрешения на работу документов;

56) за установленное Законом об электронной связи право пользования спектром радиочастот (ежегодная пошлина);

57) за установленное Законом об электронной связи право пользования ресурсами нумерации (ежегодная пошлина);

58) за регистрацию гербов, установленных Законом о гербах;

59) за выдачу сертификата или продление срока действия сертификата кадастрового землемера;

60) за выдачу лицензии на пользование недрами земли;

61) за выдачу разрешения на добычу часто встречающихся полезных ископаемых;

62) за выдачу паспорта месторождения полезных ископаемых;

63) за выдачу разрешения, установленного Вашингтонской конвенцией от 1973 года о международной торговле находящимися под угрозой исчезновения видами диких животных и дикорастущих растений (разрешение CITES);

64) за выдачу сертификата, установленного Вашингтонской конвенцией от 1973 года о международной торговле находящимися под угрозой исчезновения видами диких животных и дикорастущих растений (сертификат CITES);

64_1) за регистрацию дикого животного, находящегося под угрозой международной торговли;

65) за оценку заявления о регистрации лица или внесение изменений в регистр лиц, вовлеченных в оборот подлежащих фитосанитарному контролю растений и растительных продуктов, за рассмотрение заявления о включении лица в регистр маркировщиков деревянной упаковки, за регистрацию средства защиты растений и содержание его в регистре средств защиты растений;

66) за регистрацию лица и внесение изменений в Регистр выращивающих семена лиц и торговцев семенами Государственной информационной системы надзора за культурными растениями;

67) за включение сорта, содержание сорта и продление срока его содержания в Латвийском каталоге сортов растений;

68) за выдачу разрешения на использование в биологическом сельском хозяйстве вегетативного материала для размножения и семян, не полученных производственным методом биологического сельского хозяйства;

69) за получение разрешения на ввоз средства удобрения или торговлю им;

70) за выдачу сертификата квалификации установленных Законом о племенной работе подлежащих сертификации лиц, за регистрацию стада, животных и ферм и за выдачу необходимых для клеймения животных документов;

72) за регистрацию собаки, обученной нападению на человека;

73) за разрешение на использование животного в экспериментах и обучении;

74) за выдачу удостоверения перевозчика животных;

75) за выдачу разрешения на транспортное средство для перевозки животных;

76) за разрешение на создание и действие коллекции диких животных;

77) за регистрацию места гастролей циркового животного, дрессированного животного, циркового номера и номера дрессуры;

79) за установленные Законом о лесе лесохозяйственные действия;

80) за выдачу свидетельства о регистрации оказывающего социальные услуги лица и его дубликата;

     85) за проведение первоначальной оценки влияния на среду;

86) за выдачу экспертных справок на товары стратегического значения, свидетельств их конечного использования, сертификатов на импорт, сертификатов контроля поставки и лицензий на перемещение, экспорт, импорт и транзит товаров стратегического значения;

87) за выдачу разрешения и продление его срока для размещения на рынке семян таких сортов, о которых подано заявление, но которые еще не включены в Латвийский каталог сортов растений или какой-либо из национальных каталогов стран-участниц Европейского Союза;

88) за выдачу разрешения на временную торговлю семенами, которые не соответствуют требованиям минимальной всхожести;

89) за регистрацию вовлеченного в оборот корма для животных предприятия;

90) за подготовку заключения об оценке риска генетически модифицированных организмов;

91) за выдачу специального разрешения (лицензии) на проведение кремации;

92) за выдачу разрешения на использование в переработке биологических продовольственных продуктов таких составных частей продовольствия, которые не получены производственным методом биологического сельского хозяйства;

93) за выдачу структурой контроля биологического сельского хозяйства свидетельства соответствия;

94) за регистрацию сведений о декларированном местожительстве;

95) за подготовку заключения о согласовании защитной полосы вокруг мест водозабора;

96) за подготовку заключения об указании на здоровое питание на продовольственных продуктах;

97) о предоставлении права на ввоз отходов на территорию государства;

98) на выдачу и перерегистрацию разрешения на вещание, разрешения на ретрансляцию и специального разрешения (лицензии) на работу кабельного телевидения и кабельного радио (радиотрансляции);

99) за регистрацию указания на географическое происхождение, за выдачу решения с сообщением о возражении и о регистрации изменений указания на географическое происхождение;

100) за выдачу свидетельства об утверждении национальной структуры контроля за схемой качества продовольствия;

101) за выдачу свидетельства о признании продовольственного предприятия;

102) за выдачу свидетельства о регистрации продовольственного предприятия;

103) за регистрацию пищевого обогатителя;

104) за регистрацию диетического продовольствия и искусственных смесей, предназначенных для грудных детей;

105) за выдачу разрешения на распространение натуральной минеральной воды на рынке;

106) за выдачу коммерсанту разрешения на торговлю домашними (комнатными) животными.

Статья 12. Объекты, облагаемые пошлинами самоуправлений

(1) Дума местного самоуправления имеют право в установленном правилами Кабинета министров порядке на своей административной территории облагать пошлинами самоуправления за:

1) получение разработанных думой самоуправления официальных документов и их заверенных копий;

2) проведение развлекательных мероприятий в публичных местах;

3) прием отдыхающих и туристов;

4) торговлю в публичных местах;

5) содержание всех видов животных;

6) въезд транспортных средств в зоны особого режима;

7) размещение рекламы, афиш и объявлений в публичных местах;

8) содержание лодок, моторных лодок и яхт;

9) использование символики самоуправлений;

10) получение разрешения на строительство;

11) содержание и развитие инфраструктуры самоуправления.

 (3) В виде пошлин самоуправлений оплачивается возмещение только за предусмотренное статьей 12 настоящего закона обеспечение самоуправлений. Если дума самоуправления или ее учреждения оказывают услуги, которые согласно настоящему закону не являются объектом пошлины самоуправления, и если за эти услуги взимается плата, то должен вестись отдельный бухгалтерский учет и должно быть обеспечено внесение налоговых и других обязательных платежей за них согласно настоящему закону и законам о конкретных налогах.

 (4) Обязательные постановления местных самоуправлений о пошлинах самоуправлений направляются в Министерство по делам регионального развития и самоуправлений и публикуются в установленном статьей 45 закона “О самоуправлениях” порядке.

 (6) Незаконные обязательные постановления о пошлинах самоуправлений приостанавливаются в порядке, установленном статьей 49 закона "О самоуправлениях".

Статья 13. Распределение пошлин по бюджетам

(1) Государственные пошлины уплачиваются в государственный бюджет, если законом о конкретной пошлине или правилами Кабинета министров не установлено иное. Государственные пошлины, взимаемые местными самоуправлениями или созданными ими учреждениями вносятся в бюджеты самоуправлений.

 (2) Пошлины самоуправлений уплачиваются в бюджеты соответствующих самоуправлений.

 

Глава IV

Плательщики налогов

 

Статья 14. Классификация плательщиков налогов

(1) Налоги (пошлины), установленные законами Латвийской Республики, уплачивают:

1) внутренние плательщики налогов (резиденты);

2) плательщики налогов иностранных государств (нерезиденты).

(2) В законах о налогах физическое лицо будет считаться резидентом, если:

1) постоянным местом жительства этого лица является Латвийская Республика или

2) это лицо пребывает в Латвийской Республике 183 дня или более в любой 12-месячный период, который начинается или заканчивается в году таксации, или

3) это лицо является гражданином Латвии, задействованным Правительством Латвийской Республики в иностранном государстве.

(3) Для применения пункта 2 части второй настоящей статьи:

1) физическое лицо, не признанное резидентом в году до таксации, будет считаться резидентом в году таксации с даты его первого прибытия в Латвию;

2) физическое лицо, которое не будет признано резидентом в году после таксации, не будет признано резидентом и в году таксации после даты его отбытия из Латвии, если в период времени после этой даты данное лицо имеет более тесные отношения с иностранным государством, чем с Латвией (этому лицу принадлежит собственность в иностранных государствах либо там проживает его семья, или оно производит в иностранном государстве платежи по социальному страхованию).

(4) В законах о налогах плательщик налогов, не являющийся физическим лицом, будет считаться резидентом, если он создан и зарегистрирован либо он должен был быть создан и зарегистрирован согласно законам Латвийской Республики.

(5) Плательщики налогов, не соответствующие условиям частей второй, третьей и четвертой настоящей статьи, считаются нерезидентами. Нерезиденты уплачивают налоги согласно законам Латвийской Республики за доход, полученный в Латвийской Республике, в ее территориальных водах и воздушном пространстве, а также другие налоги согласно законам о конкретных налогах.

(6) Постоянное представительство нерезидента (иностранного коммерсанта) в Латвии в отношении применения всех законов о налогах считается отдельным внутренним налогоплательщиком. Если в понимании частей седьмой и восьмой настоящей статьи нерезидент (иностранный коммерсант) имеет постоянное представительство в Латвии, оно должно быть зарегистрировано в качестве налогоплательщика в Службе государственных доходов в установленном частью седьмой статьи 15_1 настоящего закона порядке.

 (7) Будет считаться, что нерезидент (иностранный коммерсант) имеет постоянное представительство в Латвии, если одновременно соблюдены все ниже упомянутые условия:

1) нерезидент (иностранный коммерсант) в Латвии использует определенное место деятельности;

2) место деятельности используется постоянно или создано с целью его постоянного использования;

3) место деятельности используется для осуществления хозяйственной деятельности.

 (8) В дополнение к упомянутому в части седьмой будет считаться, что нерезидент (иностранный коммерсант) имеет постоянное представительство в Латвии, если нерезидент (иностранный коммерсант) осуществляет в Латвии по меньшей мере одно из ниже упомянутых действий:

1) использует строительную площадку, или ведет строительные, монтажные или инсталляционные работы, или осуществляет связанную со строительной площадкой или упомянутыми работами надзорную или консультативную деятельность;

2) использует предназначенное для разведки или добычи природных ресурсов оснащение или оборудование, буровые платформы и специальные суда или осуществляет связанную с ними надзорную или консультативную деятельность;

3) в период времени или в периоды времени, которые в совокупности превышают 30 дней в любой шестимесячный период, оказывает услуги, в том числе консультативные, управленческие и технические услуги с использованием своих работников или привлеченного персонала;

4) использует деятельность физического, юридического или другого лица для нужд своей хозяйственной деятельности, если упомянутому лицу предоставлены и им регулярно (более одного раза за период таксации) используются полномочия на заключение договоров от имени нерезидента (иностранного коммерсанта).

 (9) Постоянное представительство нерезидента (иностранного коммерсанта) в Латвии платит налоги согласно законам Латвийской Республики за полученный в Латвийской Республике, ее территориальных водах, эксклюзивной экономической зоне и воздушном пространстве доход, за полученный в иностранных государствах доход, который распространяется на это представительство, а также другие налоги в соответствии с конкретными законами о налогах.

Статья 15. Обязанности плательщиков налогов

(1) Плательщики налогов имеют следующие общие обязанности:

1) исчислять суммы уплачиваемых (вносимых) налогов;

2) в установленный срок и в полном размере уплачивать налоги и пошлины;

3) представлять в налоговую администрацию предусмотренные настоящим законом или законами о конкретных налогах налоговые и информационные декларации в письменной или электронной форме в установленные нормативными актами о налогах сроки. Плательщики налогов, за исключением физических лиц, не осуществляющих хозяйственную деятельность, представляют налоговые и информационные декларации в Службу государственных доходов в электронной форме. Плательщики налогов при представлении в Службу государственных доходов налоговых и информационных деклараций в электронной форме используют систему электронного декларирования Службы государственных доходов;

4) для доказательства правильности исчисления налогов хранить документы, подтверждающие доходы и расходы в связи с финансово-хозяйственной деятельностью, оправдательные документы и другие подтверждающие деятельность документы не менее пяти лет, а в случаях, когда к плательщику налогов согласно закону применяется особый налоговый режим на период более пяти лет - весь период применения особого налогового режима;

5) сообщать обо всех своих доходах, обосновывать соответствие сумм налогов, пошлин и других установленных государством платежей в бюджет нормативным актам о порядке исчисления и уплаты причитающихся государству и самоуправлениям сумм путем предъявления или представления чиновникам (работникам) налоговой администрации затребованных ими документов;

6) разрешать чиновникам (работникам) налоговой администрации в установленном законом порядке обследовать используемые для осуществления хозяйственной деятельности помещения;

7) удерживать предусмотренные законами о конкретных налогах суммы уплачиваемых налогов;

9) в предусмотренном настоящим законом и правилами Кабинета министров порядке регистрировать налоги и иные платежи при помощи электронных устройств и электронного оборудования;

10) если налогоплательщик ведет регистры бухгалтерского учета при помощи электронно-вычислительных машин (компьютеров), по требованию налоговой администрации представлять оправдательный документ, подготовленный в электронной форме для проведения налоговой ревизии (аудита), и данные регистров бухгалтерского учета;

11) представлять налоговой администрации затребованные документы, использованные для исчисления налогов.

 (2) Физические лица как плательщики налогов имеют следующие дополнительные обязанности:

1) получать книжку налога с заработной платы в соответствии с законом "О подоходном налоге с населения";

2) представлять книжку налога с заработной платы по месту основной работы;

3) хранить выданную по месту получения своих доходов письменную справку о том, какие налоги уплачены работодателем;

4) предъявлять удостоверяющие личность документы, если этого требует чиновник (работник) налоговой администрации при выполнении служебных обязанностей;

5) в установленном нормативными актами порядке и в определенных ими случаях регистрировать в самоуправлении свой вид индивидуальной трудовой деятельности, а также регистрироваться в качестве налогоплательщика в Службе государственных доходов и сообщать в эту структуру о начале получения доходов от хозяйственной деятельности;

6) в установленном нормативными актами порядке вести учет доходов от хозяйственной деятельности и расходов на хозяйственную деятельность и исчислять налоги.

(3) Физические лица, если они являются работодателями, и коммерческие общества, кооперативные общества и другие частноправовые юридические лица как плательщики налогов имеют следующие дополнительные обязанности:

1) содержать в установленном порядке бухгалтерский учет, составлять отчеты о своей финансово-хозяйственной деятельности, исчислять налог за период таксации;

2) указывать свой код плательщика налогов в установленных учетно-отчетных документах;

3) в установленном настоящим законом и иными нормативными актами порядке и определенных ими случаях регистрироваться в местной (по юридическому адресу) структуре налоговой администрации;

4) в установленных нормативными актами случаях в десятидневный срок сообщать в местную (по юридическому адресу) структуру налоговой администрации об изменениях в их регистрационных данных;

5) в установленном настоящим законом и правилами Кабинета министров порядке представлять в налоговую администрацию информационную декларацию обо всех отдельно совершенных в предыдущем месяце сделках на наличные (в том числе о покупках), превышающих три  тысячи латов;

6) уплачивать налоги и другие платежи, в том числе долги по налогам, в государственный бюджет и бюджеты самоуправлений после удовлетворения требований работников в соответствии с трудовыми правовыми отношениями и требований о возмещении вреда, причиненного в результате увечья или иного повреждения здоровья, а также в связи с потерей кормильца;

7) после принятия решения о ликвидации, реорганизации или прекращении деятельности коммерческого общества, кооперативного общества и другого частноправового юридического лица в установленном нормативными актами порядке в 10-дневный срок письменно информировать об этом соответствующую структуру налоговой администрации;

8) представлять в Регистр предприятий Латвийской Республики выданную соответствующей структурой налоговой администрации справку о внесении налоговых платежей, если в отношении ликвидируемого коммерческого общества, кооперативного общества и другого частноправового юридического лица проведены все установленные нормативными актами мероприятия по удовлетворению исков кредиторов, эти иски удовлетворены и утвержден заключительный (ликвидационный) баланс. Справка о внесении налоговых платежей представляется не позднее чем в 10-дневный срок со дня выдачи этой справки. Справка, представленная в Регистр предприятий Латвийской Республики позднее, недействительна;

9) коммерческое общество, кооперативное общество и другое частноправовое юридическое лицо обязано декларировать в Службу государственных доходов открытые в иностранных государствах счета по вкладам до востребования в течение 30 дней после их открытия.

Статья 15_1. Регистрация налогоплательщиков

(1) Регистр предприятий в установленном законом “О Регистре предприятий Латвийской Республики” и иными законами порядке регистрирует коммерсантов и их филиалы, кооперативные общества, индивидуальные предприятия, крестьянские или рыбацкие хозяйства, филиалы иностранного коммерсанта, представительства иностранного коммерсанта, представителей иностранного коммерсанта, представительства и представителей организаций, европейские группы по экономическим интересам, европейские коммерческие общества, европейские кооперативные общества, политические партии, товарищества и учреждения, профсоюзы, религиозные организации и их учреждения также в качестве налогоплательщиков присваивает единый регистрационный код из одиннадцати знаков и выдает свидетельство о регистрации, которое одновременно является также свидетельством налогоплательщика.

(4) Регистр предприятий при регистрации:

1) филиала коммерсанта присваивает филиалу единый регистрационный код из одиннадцати знаков и в свидетельстве о регистрации филиала указывает также единый регистрационный код соответствующего коммерсанта;

2) филиала иностранного коммерсанта, представительства или представителя иностранного коммерсанта присваивает филиалу или представительству единый регистрационный код из одиннадцати знаков и выдает свидетельство о регистрации филиала или представительства.

 (5) Те юридические лица, которые согласно законам не должны регистрироваться в Регистре предприятий, регистрируются в качестве налогоплательщиков Службой государственных доходов.

(6) Облагаемые налогом на добавленную стоимость лица регистрируются Службой государственных доходов в установленном законами и нормативными актами порядке.

(7) Кабинет министров устанавливает порядок регистрации в Службе государственных доходов налогоплательщиков и структурных подразделений налогоплательщиков, которые не должны регистрироваться в Регистре предприятий, а также представляемые в Службу государственных доходов документы.

(8) В течение одного рабочего дня после регистрации упомянутых в части первой настоящей статьи субъектов Регистр предприятий в электронной форме отправляет в Службу государственных доходов информацию о каждом из вновь зарегистрированных коммерсантов и его филиале, кооперативном обществе, индивидуальном предприятии, крестьянском или рыбацком хозяйстве, филиале иностранного коммерсанта, представительстве иностранного коммерсанта, представителе иностранного коммерсанта, представительстве или представителе организации, европейской группе по экономическим интересам, европейском коммерческом обществе, европейском кооперативном обществе, политической партии, товариществе и учреждении, профсоюзе, религиозной организации и ее учреждении, а также сведения об изменениях в журнале, коммерческом регистре, регистре товариществ и учреждений, регистре общественных организаций, регистре политических партий, регистре европейских групп по экономическим интересам Регистра предприятий и в соответствии с межведомственным соглашением, заключенным между Службой государственных доходов и Регистром предприятий, информацию об участниках обществ с ограниченной ответственностью, а также другие сведения, необходимые для обеспечения функций налоговой администрации.

 (9) В дополнение к установленной частью восьмой настоящей статьи информации по требованию Службы государственных доходов Регистр предприятий предоставляет имеющуюся в его распоряжении информацию о зарегистрированных коммерсантах и их филиалах, кооперативных обществах, индивидуальных предприятиях, крестьянских или рыбацких хозяйствах, филиалах иностранного коммерсанта, представительствах иностранного коммерсанта, представителях иностранного коммерсанта, представительствах и представителях организаций, европейских группах по экономическим интересам, европейских коммерческих обществах, европейских кооперативных обществах, политических партиях, товариществах и учреждениях, профсоюзах, религиозных организациях и их учреждениях.

Статья 16. Права плательщиков налогов

Плательщики налогов имеют право:

1) использовать установленные законами льготы по налогам и пошлинам;

2) использовать предусмотренные законами скидки по налогам;

3) бесплатно знакомиться в налоговой администрации с нормативными документами, регламентирующими порядок исчисления и уплаты налогов и пошлин;

4) знакомиться с актами (отчетами) проверки и материалами дела ревизии (аудита), относящимися к самому конкретному налогоплательщику, за исключением имеющейся в актах (отчетах) проверки и материалах дела ревизии (аудита) информации, которая согласно закону считается информацией ограниченной доступности;

5) оспаривать и обжаловать в порядке, установленном главой VIII настоящего закона, решения налоговой администрации;

6) подавать в налоговую администрацию заявление о пересмотре платы по налогам, исправлении или уточнении налоговой декларации в течение трех лет после установленного конкретными законами срока уплаты, если в этот период не начата или не проведена налоговая ревизия (аудит) по конкретным налогам или соответствующим периодам таксации. В отношении зачисляемых в государственный бюджет налоговых платежей установленная настоящим пунктом просрочка может быть возобновлена генеральным директором Службы государственных доходов, если плательщик налогов подает заявление о внесении не уплаченных в срок налогов;

7) получать суммы переплаченных налогов согласно законам о конкретных налогах;

8) получать суммы неправильно взысканных налоговой администрацией платежей в порядке, установленном статьей 28 настоящего закона;

9) получать с места получения своих доходов письменную справку о том, какие налоги уплачены работодателем;

10) требовать возврата переплаченной суммы налога или ее направления на покрытие очередных налоговых платежей  в течение трех лет после срока уплаты, установленного законом о конкретном налоге.

 

Глава V

Налоговая администрация

 

Статья 17. Права налоговой администрации

Права налоговой администрации устанавливаются настоящим законом, законом "О Службе государственных доходов" и другими законами.

Статья 18. Обязанности налоговой администрации

(1) Налоговая администрация имеет следующие обязанности:

1) обеспечивать соблюдение настоящего закона и других законов о налогах (пошлинах) как плательщиками налогов, так и налоговой администрацией;

2) контролировать правильность исчисления и уплаты налогов, пошлин, а также других установленных государством платежей;

3) контролировать долги по платежам налогов (пошлин), а также других установленных государством платежей;

4) применять санкции к нарушителям законов о налогах (пошлинах) на основании законов и правил Кабинета министров;

5) рассматривать и решать вопросы о продлении сроков уплаты налогов (пошлин);

6) контролировать правильность применения скидок и льгот по налогам (пошлинам);

7) после завершения проверки представлять налогоплательщику акт (отчет) проверки. Если налоговая администрация в налоговой ревизии (аудите) использует представленные направляющим уголовный процесс лицом материалы, налогоплательщику выдается выписка из акта (отчета) проверки, содержащая разрешенную направляющим уголовный процесс лицом информацию;

8) обеспечивать публичность взимания налогов (пошлин) путем регулярного опубликования информации об общих доходах от отдельных налогов (пошлин) и о плательщиках налогов, имеющих наибольшие долги по налогам (пошлинам);

9) публиковать сведения об изменении порядка установления ставок налогов и пошлин, штрафа и пени;

10) принимать решение о проведении налоговой ревизии (аудита) и не позднее чем за 10 рабочих дней до ее начала письменно информировать налогоплательщика о проведении налоговой ревизии (аудита) с указанием дня начала налоговой ревизии (аудита), срока ревизии (аудита), проверяемых налогов, статей налоговой декларации, проверяемых пошлин или других установленных государством платежей и периодов таксации;

11) взыскивать в бесспорном порядке не уплаченные в срок налоги, пеню, штрафы и другие установленные государством платежи  в предусмотренном статьей 26 настоящего закона порядке;

12) обеспечивать публично доступный регистр плательщиков налога на добавленную стоимость;

14) обеспечивать базу (регистр) единых данных электронных устройств и электронного оборудования регистрации публично доступных налоговых и иных платежей, их пользователей и обслуживающих их служб;

16) во всех случаях совершения налогоплательщиком налогового нарушения, за которое предусмотрена уголовная ответственность, в течение 10 дней со дня констатации этого чиновником (работником) налоговой администрации представлять об этом сообщение в соответствующую государственную структуру, которая принимает решение по вопросу о начале уголовного процесса;

17) содержать единый регистр счетов по вкладам до востребования коммерческих обществ, кооперативных обществ и других частноправовых юридических лиц - резидентов Латвии и постоянных представительств нерезидентов в Латвии (в дальнейшем - регистр счетов юридических лиц);

18) обеспечивать для кредитных учреждений - резидентов Латвийской Республики доступ прямой связи к информации регистра счетов юридических лиц;

19) обеспечивать публично доступную единую базу данных (регистр) организаций общественного блага.

 (2) Если установленное пунктом 10 части первой настоящей статьи сообщение о начале налоговой ревизии (аудита) налоговая администрация отправляет налогоплательщику по почте, считается, что информация сообщена налогоплательщику на седьмой день после передачи отправления на почту.

 (3) Установленное пунктом 10 части первой настоящей статьи сообщение налоговой администрацией налогоплательщику не представляется, если имеются доказательства того, что налогоплательщик выполняет действия с целью уклонения от налоговой ревизии (аудита) или затруднения ее.

 (4) Установленный пунктом 10 части первой настоящей статьи для налоговой администрации срок представления сообщения о проведении налоговой ревизии (аудита) не распространяется на случаи, когда налоговая ревизия (аудит) начинается с целью оценки обоснованности возврата переплаты по налогу.

Статья 18_1. Обязанности налоговой администрации в отношении налогов, пошлин и других установленных государством платежей, наложенных согласно нормативным актам Европейского Союза и его стран-участниц

(1) Налоговая администрация имеет следующие обязанности:

1) согласно нормативным актам Европейского Союза координировать и осуществлять обмен информацией путем предоставления и получения для выполнения своих функций необходимой информации от компетентных учреждений стран-участниц Европейского Союза;

2) выполнять налоговые требования в пользу любой страны-участницы Европейского Союза по обоснованному требованию компетентного учреждения этого государства от имени своего государства;

3) взимать и взыскивать налоги, пошлины и другие установленные государством платежи, а также связанную с ними пеню в бюджет Европейского Союза;

4) координировать и проводить одновременные совместные межгосударственные налоговые проверки в соответствии с соглашением с компетентным учреждением страны-участницы Европейского Союза;

5) сотрудничать с компетентными учреждениями стран-участниц Европейской Союза, участвовать в налоговых проверках другой страны-участницы Европейского Союза или по просьбе страны-участницы Европейского Союза привлекать к проведению налоговых проверок в Латвии представителя налоговой администрации соответствующей страны-участницы.

 (2) В отношении  выполнения налоговых требований в пользу других стран-участниц Европейского Союза применяются положения настоящего закона. Налоговым требованием является требование в отношении взыскания суммы основного долга по налогам, пошлинам и другим установленным государством платежам, а также связанной с ними пени.

 (3) Порядок осуществления обмена информацией между компетентными учреждениями Латвии и других стран-участниц Европейского Союза при представлении и получении необходимой для выполнения функций администрирования налогов информации в сфере прямых налогов устанавливается Кабинетом министров.

 (4) Прямыми налогами в понимании настоящей статьи являются налоги, наложенные на общие доходы, общие капиталы либо на отдельные доходы или элементы капитала лица, включая налоги с доходов от отчуждения движимой или недвижимой собственности, налоги с дохода, полученного на основании трудовых отношений, а также налоги на прирост стоимости капитала.

Статья 19. Ответственность налоговой администрации

(1) Убытки, в том числе убытки, вызванные исключенными из оборота  деньгами, возникшие у физического или юридического лица вследствие противоправных действий или ошибки налоговой администрации, возмещаются соответственно из государственного бюджета, бюджетов самоуправлений, причем возмещаемая сумма увеличивается на сумму, равную половине от установленной частью второй статьи 29 настоящего закона пени.

 (3) Чиновник (работник) налоговой администрации, допустивший противоправные действия, возмещает убытки в установленном законами порядке.

Статья 20. Администрирование конкретных налогов

Налоги администрируют следующие органы:

1) подоходный налог с населения - Служба государственных доходов и самоуправления в соответствии с законом "О подоходном налоге с населения";

2) подоходный налог с предприятий - Служба государственных доходов;

3) налог на недвижимую собственность - Служба государственных доходов и самоуправления в соответствии с законом "О налоге на недвижимую собственность";

4) акцизный налог - Служба государственных доходов;

5) налог на добавленную стоимость - Служба государственных доходов;

6) налог на природные ресурсы - Служба государственных доходов, Министерство среды и находящиеся в его подчинении учреждения в соответствии с Законом о налоге на природные ресурсы;

7) налог на лотереи и азартные игры - Служба государственных доходов;

8) таможенный налог и другие равноценные платежи - Служба государственных доходов;

9) обязательные взносы государственного социального страхования -  Служба государственных доходов;

10) налог на легковые автомобили и мотоциклы - Служба государственных доходов и Дирекция безопасности дорожного движения в соответствии с законом “О налоге на легковые автомобили и мотоциклы” и изданным согласно ему правилам Кабинета министров;

11) налог на электроэнергию - Служба государственных доходов.

Статья 21. Автономия налоговой администрации

Налоговая администрация самостоятельно выполняет задачи, установленные настоящим законом и иными нормативными актами. Вмешательство в вопросы контроля налогов и таможни, входящие в компетенцию налоговой администрации, и любое воздействие на налоговую администрацию с целью достижения противоправного решения, привилегированного положения или получения других благ запрещается.

Статья 22. Конфиденциальность

(1) Чиновнику (работнику) налоговой администрации, если частью второй настоящей статьи не установлено иное, запрещается разглашать о налогоплательщике без его согласия любую информацию, которая этому чиновнику (работнику) стала известной при исполнении служебных (трудовых) обязанностей, за исключением:

1) информации о долгах по налогам налогоплательщика, образовавшимся в результате ревизии (аудита) налогов или в результате просрочки налоговых платежей, с указанием величины долга по налогу, наименования налогоплательщика или его имени, фамилии и регистрационного кода;

2) информации о физическом лице - осуществляющем хозяйственную деятельность лице, не зарегистрированном в коммерческом регистре, с указанием имени, фамилии и регистрационного кода физического лица;

3) случаев, установленных пунктами 8, 12 и 14 части первой статьи 18, частью второй статьи 24 и частью первой статьи 25 настоящего закона.

   (2) Чиновник (работник) налоговой администрации может предоставить информацию о налогоплательщике без его согласия в следующих случаях:

1) для обеспечения государственных доходов, а также для выполнения надзорных функций - Министерству финансов;

2) для контроля расходования доходов и расходов средств государственного бюджета и бюджетов самоуправлений, а также включенных в государственный бюджет или бюджеты самоуправлений средств организаций или структур Европейского Союза и других международных организаций или структур и для контроля действий с государственным имуществом и имуществом самоуправлений или его частями;

3) для выполнения функций администрирования налогов - другой налоговой администрации, компетентным учреждениям стран-участниц Европейского Союза и согласно условиям международных договоров компетентным учреждениям иностранных государств;

4) для обеспечения выполнения установленных нормативными актами функций - досудебным следственным учреждениям, а также присяжным судебным исполнителям, суду, прокуратуре и другим правоохранительным учреждениям;

5) для обеспечения других функций и задач государственного управления или обеспечения выполнения функций регулирования, установленных специальными правовыми нормами о регулировании общественных услуг, а также для обеспечения выполнения функций государственных структур - информацию, которая имеется исключительно в распоряжении налоговой администрации или которую налоговая администрация в соответствии с ее компетенцией обязана создавать;

 (21) Чиновнику (работнику) налоговой администрации запрещается разглашать плательщику налогов созданную налоговой администрацией оценку личных данных плательщика налогов в сфере рисков налоговых поступлений, если ее разглашение может ограничить выполнение функций, установленных нормативными актами о налоговой администрации.

 (3) Упомянутая в части первой настоящей статьи информация о долге по налогам налогоплательщика в случаях установления этого долга на основании решения налоговой администрации о результатах налоговой ревизии (аудита) разглашается после того, когда соответствующее решение становится неоспоримым или обжаловано в суд.

 (4) При предоставлении информации в установленном пунктом 3 части второй настоящей статьи случае компетентным учреждениям стран-участниц Европейского Союза и компетентным учреждениям иностранных государств налоговая администрация одновременно сообщает об этом также налогоплательщику. Если налоговая администрация констатировала факты, свидетельствующие о сокрытии облагаемого объекта или об уклонении от уплаты налогов, она сообщает налогоплательщику о предоставлении информации в течение 90 дней после информирования уполномоченного представителя иностранного государства.

(5) Получение информации в установленном пунктом 5 части второй настоящей статьи случае происходит согласно определенным в государственном управлении основополагающим правилам сотрудничества или, если обмен информацией происходит между находящимися в подчинении учреждениями, - согласно внутренним нормативным актам с указанием объема предоставляемой информации, порядка ее выдачи, использования и обработки согласно представленному запрашивающим информацию лицом обоснованию.

 (6) Положения настоящей статьи о конфиденциальности информации должны соблюдаться в упомянутом в части второй настоящей статьи учреждении, а также после прекращения отношений гражданской службы (трудовых отношений) чиновника (работника) в налоговой администрации и иных учреждениях.

(7) Лицо, разгласившее конфиденциальную информацию о налогоплательщике, привлекается к установленной законами ответственности.

 

Глава VI

Исчисление, взимание и возврат налогов (пошлин)

 

Статья 23. Уточнение размера налогового платежа

(1) Налоговая администрация после налоговой ревизии (аудита) устанавливает или уточняет указываемые в составных частях налоговых и информационных деклараций суммы, облагаемые доходы (убытки), расчеты по налогам (пошлинам) в соответствии с регламентирующими сферу налогов нормативными актами, налагает штраф в течение трех лет после установленного нормативными актами срока уплаты. Если в отношении конкретного налога, статьи налоговой декларации, пошлины или другого установленного государством платежа за соответствующий период таксации проведена налоговая ревизия (аудит), ее заключение является окончательным и может быть пересмотрено исключительно в том случае, если начат уголовный процесс о мошенничестве, подделке документов, уклонении от налогов и приравниваемых к ним преступных деяниях в отношении внесения платежей или других преступных деяниях, которые могут оказать влияние на определение размера налога.

 (2) Налоговая администрация дополнительно исчисляет налоги согласно законам о конкретных налогах, если при определении размера платежей по налогам нарушены законы, правила Кабинета министров или  обязательные правила местных самоуправлений, а также уменьшает размер налогового платежа в течение трех лет после установленного законом срока платежа.

 (3) Налоговая администрация принимает решение о результатах налоговой ревизии (аудита) не позднее чем в течение 90 дней со дня начала налоговой ревизии (аудита), за исключением случаев, когда вышестоящее должностное лицо налоговой администрации продлило срок принятия решения в соответствии с частью 3_1 настоящей статьи.

 (3_1) Вышестоящее должностное лицо налоговой администрации имеет право продлить срок принятия решения о налоговой ревизии (аудите) до 30 дней, если необходима дополнительная информация для проведения налоговой ревизии (аудита), и до 60 дней, если необходима информация от налоговой администрации иностранных государств или других компетентных учреждений иностранных государств. В срок налоговой ревизии (аудита) не засчитывается период времени:

1) со дня, когда у налоговой администрации иностранных государств или других компетентных учреждений иностранных государств затребована информация, до дня получения ответа;

2) на который налогоплательщик просрочил срок представления затребованной налоговой администрацией информации, если факт просрочки документально доказан и затребованные сведения распространяются на проверяемые при налоговой ревизии (аудите) налоги, пошлины или другие установленные государством платежи, и они имеются или должны были бы быть в распоряжении налогоплательщика;

3) в который проведение налоговой ревизии (аудита) было невозможным вследствие отсутствия налогоплательщика или его уполномоченных лиц, в том числе по болезни, если факт отсутствия документально подтвержден.

  (4) Упомянутые в части третьей настоящей статьи ограничения срока налоговой ревизии (аудита) не распространяются на случаи проведения совместной межгосударственной налоговой проверки.

 (4_1) Налоговая администрация по требованию направляющего процесс лица на основании представленных направляющим процесс лицом документов и имеющейся в распоряжении налоговой администрации информации производит расчет по налогам и представляет заключение направляющему уголовный процесс лицу о сумме причиненных бюджету убытков [не внесенных в бюджет налогов (пошлин) и установленных государством платежей]. Подготовленное в таком порядке заключение не является административным актом. На заключение не распространяется предусмотренный настоящим законом порядок оспаривания и обжалования решений.

 (5) Налоговая администрация проводит тематическую проверку, обобщает ее результаты и информирует налогоплательщика в течение 30 дней со дня начала проверки.

 (5_1) Проверка соответствия данных проводится в течение трех лет с установленного нормативными актами срока уплаты. При установлении во время проверки соответствия данных в налоговой или информационной декларации несоответствия между представленной налогоплательщиком информацией и имеющейся в распоряжении налоговой администрации информацией налоговая администрация информирует об этом налогоплательщика путем направления сообщения об установленных конкретных несоответствиях с приглашением в 30-дневный срок со дня получения сообщения представить в налоговую администрацию уточнение налоговой декларации или информационной декларации либо обоснованное объяснение установленных несоответствий. Если налогоплательщик в установленный срок не устранил указанные в сообщении несоответствия, налоговая администрация принимает решение по результатам проверки соответствия данных, в котором осуществляет пересчет подлежащих уплате или возврату в бюджет сумм, определяет взыскиваемую в пользу бюджета сумму налога (разницу между декларированной плательщиком и уточненной в результате оценки соответствия данных суммой налогов) и начисляет пени.

 (6) При проведении налоговой ревизии (аудита) налоговая администрация имеет право на основании расчетов установить размер налоговых платежей в соответствии с приростом стоимости находящегося в собственности налогоплательщика имущества или капитала либо в соответствии с имеющимися в распоряжении налоговой администрации сведениями в случае констатации по меньшей мере одного из следующих признаков:

1) констатирован прирост стоимости находящегося в собственности налогоплательщика имущества или капитала, который не соответствует указанным в декларациях налогоплательщика доходам или о котором в налоговую декларацию не представлены декларации;

2) налогоплательщик совершил сделку с целью уклонения от уплаты налогов или пошлин либо не подлежит идентификации кто-либо из участников сделки;

3) лицо совершает или совершало облагаемые налогами действия или получает доходы от собственности, но не зарегистрировалось в качестве налогоплательщика;

4) налогоплательщик не представил предусмотренные нормативными актами налоговые декларации;

5) сведения, представленные в отчетах или бухгалтерском учете налогоплательщика, не соответствуют имеющейся в распоряжении налоговой администрации информации, констатированным при проверках фактам или стоимости находящихся или находившихся в распоряжении налогоплательщика вещей;

6) имеющаяся в распоряжении налоговой администрации информация свидетельствует о том, что налогоплательщик совершал сделки, не отраженные в его бухгалтерском учете;

7) движение денежных средств налогоплательщика на счетах кредитных учреждений не соответствует показателям хозяйственной деятельности или свидетельствует о совершении таких сделок, которые не отражены в бухгалтерском учете налогоплательщика;

8) налогоплательщик не вел бухгалтерский учет;

9) для должностных лиц налоговой администрации во время проверки не доступны документы бухгалтерского учета налогоплательщика, невозможно проверить документы бухгалтерского учета налогоплательщика или не доступны оправдательные документы на сделки;

10) в распоряжении налогоплательщика имеются или имелись исходные материалы, товары, ценные бумаги, денежные средства и другие вещи, количество и вид которых свидетельствует о возможном занятии хозяйственной деятельностью в таких размерах и таким образом, которые не соответствуют сведениям, представленным в налоговую администрацию;

11) показатели хозяйственной деятельности налогоплательщика существенно отличаются от указанных в статистике средних показателей по соответствующему виду хозяйственной деятельности или имеются другие обстоятельства [в том числе результаты налоговых ревизий (аудитов) или результаты наблюдения], позволяющие считать, что показатели хозяйственной деятельности, указанные в декларациях или бухгалтерском учете налогоплательщика, не соответствуют фактическим показателям в проверяемый период таксации;

12) декларированные налогоплательщиком доходы или указанные в имеющихся в распоряжении налоговой администрации декларациях доходы налогоплательщика не соответствуют имеющимся или бывшим в распоряжении налогоплательщика денежным средствам, имуществу, ценностям иного рода или расходам и налогоплательщик не может обосновать упомянутое несоответствие.

(7) Налоговая администрация при определении на основании расчетов размера налоговых платежей использует:

1) прямые методы расчетов, то есть на основании указанных в регистрах бухгалтерского учета налогоплательщика данных и оправдательных документов;

2) косвенные методы расчетов, то есть рассчитывает облагаемый налогами объект (доход, стоимость сделок и т.п.) на основании имеющейся в ее распоряжении информации.

(8) При исчислении размера налоговых платежей налоговая администрация использует имеющуюся в ее распоряжении информацию о недекларированных доходах, о деятельности налогоплательщика, сделках, совершенных в проверяемый период таксации, сделках, которые при определении размера налоговых платежей не учитывались или указаны не полностью, а также информацию об имеющихся в кредитных учреждениях счетах и вкладах, счетах ценных бумаг и принадлежащих налогоплательщику долях капитала в обществах капитала, обобщенных показателях, характеризующих хозяйственную деятельность обществ, индивидуальных предприятий (в том числе крестьянских и рыбацких хозяйств) соответствующего вида хозяйственной деятельности. Эта информация бесплатно может быть получена от:

1) учреждений дознания, прокуратуры и судебных учреждений;

2) налоговых администраций иностранных государств или других компетентных иностранных учреждений, если соответствующими соглашениями это предусматривается;

3) других физических и юридических лиц (в том числе после их проверок);

4) Центрального статистического управления - о показателях, характеризующих хозяйственную деятельность коммерческих обществ, кооперативных обществ, индивидуальных предприятий (в том числе крестьянских и рыбацких хозяйств) или других частноправовых юридических лиц соответствующего вида хозяйственной деятельности;

5) учреждений регистров Латвийской Республики и других держателей государственных информационных систем (в том числе Регистра предприятий Латвийской Республики, Дирекции безопасности дорожного движения, Государственной земельной службы и других государственных регистров).

(9) Если констатирован прирост стоимости находящихся в собственности налогоплательщика имущества и капитала, налоговая администрация в расчете налоговой суммы учитывает разницу, образовавшуюся между фактически констатированным приростом стоимости находящихся в собственности налогоплательщика имущества или капитала и указанными в декларациях налогоплательщика доходами.

(10) Налоговая администрация имеет право установить размер налоговых платежей на основании проведенного в соответствующем периоде таксации наблюдения и констатированных в его результате показателях хозяйственной деятельности налогоплательщика с учетом специфики и периодичности деятельности налогоплательщика.

(11) Если в году таксации в результате наблюдения повторно констатированы несоответствия между указанными в декларациях налогоплательщика показателями хозяйственной деятельности и фактическими показателями, результаты наблюдения распространяются на все налоговые платежи года таксации с учетом специфики и периодичности деятельности налогоплательщика.

(12) Налоговые платежи, исчисленные согласно положениям настоящей статьи, взимаются в бесспорном порядке не ранее чем через 30 дней со дня получения налогоплательщиком решения, принятого в результате налоговой ревизии (аудита), если налогоплательщик не докажет необоснованность налогового обложения.

Статья 23_1. Внесение налогов в бюджет

(1) Налогоплательщик вносит налоги в бюджет согласно указанным налоговой администрацией бюджетным счетам.

(2) Днем уплаты налога является день получения государственным бюджетом или бюджетом самоуправления причитающегося ему соответственно налогового платежа.

(3) Кабинет министров устанавливает порядок зачисления в бюджет согласно законам о налогах очередных налоговых платежей и просроченных налоговых платежей.

(4) Лицо, которое оказало услугу или дало обеспечение, за которое должна быть уплачена государственная пошлина, собранные наличными в предыдущем месяце суммы государственных пошлин без зачисления их на свой расчетный счет зачисляет в государственный бюджет или бюджет самоуправления до 15-го числа следующего месяца, если нормативными актами не установлен более короткий срок.

Статья 23_2. Принципы определения цены товаров, работ и услуг для нужд исчисления налогов

(1) Если законами о конкретных налогах и настоящей статьей не установлено иное, при исчислении налогов ценой товара, работы или услуги считается цена (стоимость) соответствующей вещи (соответствующего действия) в сделке.

(2) Если это не противоречит закону о конкретном налоге, налоговая администрация при проведении налоговой ревизии (аудита) имеет право проверить правильность определения цены (стоимости) сделок и уточнить цену (стоимость) сделки в следующих случаях:

1) при сделках между связанными лицами;

2) при обменных (бартерных), зачетных сделках;

3) если отклонение цен превышает 20 процентов от цен, которые в течение короткого периода времени применяются налогоплательщиком к идентичным (похожим) товарам;

4) при экспортных и импортных сделках.

(3) В установленных частью второй настоящей статьи случаях в соответствии с условиями настоящей статьи стоимость сделок определяется на основании рыночной цены (стоимости) сделок с учетом обычных скидок или наценок при сделках между несвязанными лицами, в том числе также изменений цен, которые связаны с:

1) изменениями в спросе в зависимости от сезона или иных обстоятельств;

2) утратой качества или другого потребительского свойства товаров (услуг, работ);

3) истечением срока реализации товаров;

4) политикой маркетинга товаров в отношении продвижения новых товаров (товаров, не имеющих аналогов на рынке) или продвижения товаров на новые рынки;

5) реализацией образцов товаров и испытательных моделей для привлечения потребителей.

(4) Если указанная налогоплательщиком цена (стоимость) сделки не соответствует рыночной цене (стоимости), налоговая администрация при проведении налоговой ревизии (аудита) основывается на рыночной цене (стоимости) сделки в соответствующий период времени, который определяется с учетом любого из следующих факторов:

1) цены или стоимости, которая в похожих сделках применялась самим налогоплательщиком при вступлении в деловые отношения с другими лицами;

2) цены или стоимости, которая применялась к налогоплательщику в похожих сделках несвязанными лицами;

3) исчисленной себестоимости сделки (калькуляции расходов) с привлечением к ней среднего показателя рентабельности соответствующей отрасли в созданной Центральным статистическим управлением информационной базе, а при отсутствии такой информации - среднего показателя рентабельности соответствующей отрасли в созданной налоговой администрацией информационной базе;

4) средней цены похожих вещей или стоимости похожих сделок, установленной Центральным статистическим управлением;

5) оценки сделки приглашенными независимыми экспертами.

(5) При исчислении налоговых платежей в качестве рыночной цены (стоимости) принимается стоимость, образующаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (одинаковых) или - при отсутствии идентичных - похожих товаров в сопоставимых экономических условиях.

(6) Идентичными (одинаковыми) товарами считаются товары, которые в сравнении с оцениваемыми товарами являются:

1) одинаковыми со всех аспектов, включая их физические свойства, качество и репутацию на рынке;

2) произведенными в том же государстве без учета малозначимых отличий (в том числе в упаковке или внешнем виде товара).

(7) Похожими товарами считаются товары, которые в сравнении с оцениваемыми товарами:

1) являются похожими по строению и свойствам;

2) способны выполнять те же задачи и в торговле являются взаимно заменимыми.

(8) При определении, являются ли товары похожими, учитывается их качество, товарный знак, репутация на рынке, государство происхождения товара и подобные факторы. Произведенные другими лицами товары учитываются только в том случае, если отсутствуют похожие товары, произведенные тем же лицом, которое произвело оцениваемый товар.

(9) При определении рыночной цены (стоимости) товаров (услуг, работ) учитываются:

1) цены в сделках между лицами, которые не считаются связанными лицами. Сделки между связанными лицами могут использоваться для определения рыночной цены (стоимости), если не оказывалось влияния на экономические результаты сделок;

2) информация о заключенных во время реализации товара (услуг, работ) сделках с идентичными (одинаковыми) или похожими товарами при сопоставимых условиях [с учетом также объема (количества) поставки товаров, сроков выполнения обязательств, условий оплаты];

3) другие обстоятельства, которые могли бы оказать влияние на экономические результаты сделки.

Статья 24. Продление сроков уплаты налогов и капитализация долгов по налогам

(1) Налоговая администрация, которая в соответствии со статьей 20 настоящего закона администрирует конкретные налоги, на основании мотивированного письменного заявления плательщика налогов имеет право:

1) продлевать до трех месяцев сроки внесения очередных налоговых и других зачисляемых в бюджеты платежей. Плательщик налогов должен подавать мотивированное заявление в налоговую администрацию не позднее чем за три дня до наступления срока платежа;

2) повторно продлевать до трех месяцев срок уплаты зачисляемых в государственные бюджеты или бюджеты самоуправления просроченных налогов, если в период предыдущей отсрочки уплачено не менее 20 процентов от суммы долга по налогам. Плательщик налогов должен подавать мотивированное заявление в налоговую администрацию до истечения срока продления просроченного платежа;

3) распределять по срокам или откладывать на срок до одного года внесение налоговых платежей, пени и штрафа, начисленных в результате контроля (проверки, ревизии), проведенного налоговой администрацией. Плательщик налогов подает мотивированное заявление в налоговую администрацию за три дня до наступления срока внесения платежей. Юридические лица, составляющие годовой отчет, прилагают баланс и расчет прибыли или убытков на первое число предыдущего месяца с подготовкой его согласно соответствующим нормативным актам, регламентирующим подготовку годовых отчетов. Если размер откладываемой или распределяемой суммы по одному виду налогов превышает 10000 латов, налоговая администрация в отношении этого налога имеет право потребовать обеспечение принадлежащим плательщику налогов имуществом или выданным кредитным учреждением поручительством;

4) распределять по срокам или откладывать на срок до одного года внесение просроченных налоговых платежей, если просрочка возникла в результате непреодолимой силы;

5) распределять по срокам на период до одного года, считая со дня подачи заявления, оплату просроченных налоговых платежей, за исключением платежей, исчисленных в результате аудита налогов (ревизии). Налогоплательщик подает мотивированное заявление в налоговую администрацию не позднее чем через один месяц после наступления срока платежа. Налоговая администрация договаривается с налогоплательщиком о графике уплаты долга.

 (1_1) Налоговая администрация при рассмотрении упомянутого в пунктах 1, 3 и 5 части первой, а также части 1_4 настоящей статьи заявления оценивает фактическое финансовое положение плательщика налогов, а также учитывает следующие факторы:

1) соблюдает ли плательщик налогов установленные регулирующими конкретный налог нормативными актами сроки внесения очередных налоговых платежей;

2) предоставлялся ли ранее плательщику налогов срок продления налоговых платежей и соблюдал ли плательщик налогов сроки, установленные решением о предоставлении продления срока уплаты;

3) соблюдает ли плательщик налогов установленные регулирующими сферу налогов нормативными актами сроки представления налоговых и информационных деклараций;

4) сотрудничает ли плательщик налогов с налоговой администрацией;

5) не констатированы ли нарушения у плательщика налогов в течение последней налоговой ревизии (аудита).

 (1_2) Если плательщик налогов не соблюдает сроки, установленные решением о предоставлении продления срока уплаты, налоговая администрация имеет право отменить решение о продлении срока уплаты.

 (1_3) Налогоплательщик в отношении просроченных платежей по зачисляемым в государственный бюджет и бюджеты самоуправлений налогам, срок оплаты которых продлен или разделен по срокам согласно пункту 1, 2 или 5 части первой настоящей статьи, может просить налоговую администрацию повторно разделить по срокам или отложить на срок до шести месяцев просроченный налоговый платеж с учетом следующих условий:

1) налогоплательщик предоставляет доказательства того, что повторное разделение просроченных налоговых платежей по срокам или отложение их на срок до шести месяцев стабилизирует его финансовое положение и просроченные налоги будут уплачены в срок, который будет установлен для повторного разделения просроченных налоговых платежей по срокам или отложения их на срок до шести месяцев;

2) выполнение обязательств в отношении просроченной уплаты налогов может вызвать неплатежеспособность налогоплательщика;

3) налогоплательщик, кроме лица, занимающегося кредитованием потребителя, до дня подачи заявления не выдал частным лицам, в том числе акционерам или работникам и руководству своего коммерческого общества невозвращенные ссуды;

4) долг по налогам связан с одним из следующих обстоятельств:

     а) сумма дебиторских задолженностей налогоплательщика (покупателей и заказчиков) равна той сумме просроченных налоговых платежей, в отношении которой подано заявление, или же превышает эту сумму просроченных налоговых платежей;

б) стоимость запасов налогоплательщика равна той сумме просроченных налоговых платежей, в отношении которой подано заявление, или же превышает эту сумму просроченных налоговых платежей и соответствующие запасы образовались в результате уменьшения объема реализации налогоплательщика,

в) налогоплательщик в установленный срок не получил или получил частичную оплату за выполнение государственных заказов и заказов самоуправлений,

г) уменьшение выделенного финансируемым из бюджета структурам, а также государственным обществам капитала и обществам капитала самоуправления, оказывающим оплачиваемые из государственного бюджета услуги, финансирования или объема оплачиваемых из государственного бюджета услуг в отчетном году, в котором образовался долг по налогам, превышает 30 процентов по сравнению с предыдущим отчетным годом.

 (1_4) Налогоплательщик подает мотивированное заявление о повторном разделении просроченных налоговых платежей по срокам или откладывании их на срок до шести месяцев и другие документы, удостоверяющие соответствие налогоплательщика условиям части 1_3 настоящей статьи, в налоговую администрацию до истечения срока уплаты просроченного платежа. Юридические лица, составляющие годовой отчет, прилагают баланс и расчет прибыли или убытков на первое число месяца представления, подготовив его согласно соответствующим нормативным актам, регламентирующим подготовку годовых отчетов.

 (2) В отношении налогов, которые в полном размере зачисляются в бюджет самоуправлений, решение о продлении срока уплаты принимает соответствующее самоуправление.

 (6) Просроченные налоговые платежи производятся путем пропорциональной уплаты основного долга и пени.

 (7) В упомянутых в пунктах 1, 2, 3 и 5 части первой, а также части 1_3 настоящей статьи случаях продления (отсрочки, разделения) срока, начисляется пеня в размере одной четвертой части от установленной частью второй статьи 29 настоящего закона пени за каждый день в течение всего периода просрочки, за исключением предусмотренных статьей 29 настоящего закона случаев. Если по истечении срока продления налогоплательщик не внес просроченные платежи в полном размере или продлил сроки уплаты в установленном настоящей статьей порядке, пеня за неуплаченную часть долга в течение всего периода просрочки начисляется в общем порядке и долг взыскивается в бесспорном порядке.

 (8) Продление (отсрочка, разделение) уплаты просроченных налогов не освобождает плательщика от обязанности производить очередные налоговые платежи в полном размере и в установленные законами о налогах сроки.

 (9) Льготы, предусмотренные пунктом 2 части первой настоящей статьи, не могут быть применены в отношении плательщиков налогов, которые не производят очередные налоговые платежи в полном размере и в установленные законами о налогах сроки.

(10) Осуществляющий отчуждение государственной собственности орган, в установленном Кабинетом министров порядке производит капитализацию основных долгов по зачисляемым в государственный бюджет налоговым платежам, одновременно списывая пеню и штраф:

1) приватизируемым обществам капитала или их частям;

2) приватизируемым обществам капитала, у которых долг по зачисляемым в государственный бюджет налогам образовался до приватизации и до настоящего момента по не зависящим от плательщика обстоятельствам не уплачен.

 (11) Доходы, полученные от реализации капитализированных долгов по зачисляемым в государственный бюджет налогам, вносятся в государственный основной бюджет и в специальный бюджет таким образом, как это определяется законами о конкретных налогах в отношении зачисления очередных платежей этих налогов в государственный основной бюджет и в специальный бюджет.

(12) Осуществляющий отчуждение государственной собственности орган в установленном Кабинетом министров порядке может капитализировать основные долги по платежам налога на собственность и подоходного налога с населения для приватизированных обществ капитала, у которых долг по налогу на собственность и подоходному налогу с населения образовался до приватизации и до настоящего момента по не зависящим от плательщика обстоятельствам не уплачен.

 (13) Доходы от реализации долей капитала (акций), полученных в результате капитализации основных долгов по платежам налога на собственность и подоходного налога с населения, зачисляются в государственный основной бюджет на специально указанный для этой цели счет. Упомянутые средства в установленном Кабинетом министров порядке и размере распределяются между самоуправлениями и государственным  бюджетом.

 (14) Самоуправления в установленном Кабинетом министров порядке могут капитализировать основной долг по платежам налога на недвижимую собственность для приватизированных обществ капитала, у которых долг по налогу на недвижимую собственность образовался до приватизации и до настоящего момента по не зависящим от плательщика обстоятельствам не уплачен.

 (15) Доходы от реализации долей капитала (акций), полученных в результате капитализации основного долга по платежам налога на недвижимую собственность, зачисляются в бюджет соответствующего самоуправления.

Статья 24_1. Порядок представления налоговой администрацией налогоплательщику в правозащитном процессе письменного согласия на реализацию плана мероприятий правозащитного процесса или его изменение

(1) Если налогоплательщику на реализацию плана мероприятий правозащитного процесса или его изменение необходимо получить письменное согласие налоговой администрации, налоговая администрация принимает решение об уменьшении размера налогового требования или его части либо о разделении по срокам, продлении срока или временной отсрочке уплаты налогового требования, а также о разделении по срокам, продлении сроков или временной отсрочке сумм текущих налоговых платежей.

(2) Решение в упомянутом в части первой настоящей статьи случае принимается налоговой администрацией в течение 21 дня со дня получения заявления налогоплательщика. Налогоплательщик подает соответствующее заявление в налоговую администрацию в установленном статьей 24_2 настоящего закона порядке.

(3) При принятии решения о выдаче письменного согласия в упомянутом в части первой настоящей статьи случае налоговая администрация учитывает причину и размер возникновения долга по налогам, а также оценивает целесообразность, соразмерность разделения по срокам, продления срока или временной отсрочки уменьшения размера налогового требования или его части, или налогового требования, или суммы текущих налоговых платежей, правовые интересы налогоплательщика, а также интересы общества в целом.

(4) Решение в упомянутом в части первой настоящей статьи случае в отношении долгов по подоходному налогу с населения принимается Службой государственных доходов. Если размер требования части подоходного налога с населения, зачисляемой в бюджет такого самоуправления, которое заключило с Министерством финансов договор об особом порядке взимания поступлений подоходного налога с населения, составляет 5000 или более латов, Служба государственных доходов перед принятием решения затребует мнение соответствующего самоуправления. Соответствующее самоуправление представляет мнение в течение семи дней.

Статья 24_2. Представляемая налогоплательщиком информация для получения письменного согласия налоговой администрации на реализацию плана мероприятий правозащитного процесса или его изменение

(1) Если налогоплательщику на реализацию плана мероприятий правозащитного процесса или его изменение необходимо получить письменное согласие налоговой администрации, налогоплательщик в течение трех дней со дня возбуждения в суде дела правозащитного процесса подает в налоговую администрацию заявление, в котором указана следующая информация:

1) наименование, регистрационный номер и юридический адрес коммерсанта;

2) обстоятельства, в результате которых коммерческое общество не способно выполнить обязательства;

3) общая сумма всех активов коммерческого общества.

(2) К заявлению налогоплательщик прилагает:

1) план мероприятий правозащитного процесса, подготовленный в соответствии с Законом о неплатежеспособности;

2) баланс и расчет прибыли или убытков с пояснениями по каждой статье, в которые включена информация о периоде времени с начала года и которые составлены не позднее чем за месяц до подачи в суд заявления о правозащитном процессе.

Статья 25. Погашение долгов по налогам

(1) Долги по полностью или частично зачисляемым в государственный бюджет налогам, а также связанные с ними пени и штрафы погашаются генеральным директором, его заместителем или руководителем структурного подразделения по администрированию налогов  Службы государственных доходов в следующих случаях:

1) для налогоплательщиков в деле процесса неплатежеспособности юридического лица - если по постановлению суда прекращен процесс неплатежеспособности юридического лица с завершением процедуры банкротства;

3) в отношении физического лица - налогоплательщика - в случае его смерти, если невозможно с наследников взыскать долги по налогам, а также связанные с ними штрафы и пени;

4) для налогоплательщика в отношении подлежащих взысканию в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей - если решение о взыскании просроченных налоговых платежей утратило силу согласно пункту 4 части девятой статьи 26 настоящего закона.

 (2) Капитализированные основные долги по налоговым платежам, а также связанные с ними штрафы и пени, за исключением долгов по налогу на недвижимую собственность, погашаются Министерством финансов по предложению осуществляющей капитализацию структуры в установленном Кабинетом министров порядке.

 (3) Долги по зачисляемому в бюджеты самоуправлений налогу на недвижимую собственность, а также связанные с ними пени и штрафы в установленных частью первой настоящей статьи случаях погашаются соответствующими самоуправлениями. Капитализированный основной долг по платежу налога на недвижимую собственность, а также связанный с ним штраф и пеня погашаются самоуправлениями в установленном Кабинетом министров порядке.

 (4) Министерство финансов, Служба государственных доходов или соответствующие самоуправления публикуют в газете "Латвияс Вестнесис" информацию о погашении долгов по налогам, если нормативными актами не установлено иное.

Статья 25_1. Погашение налоговых переплат

Переплаченные налоговые суммы после ликвидации налогоплательщика или исключения его из регистра налогоплательщиков погашаются:

1) переплаты по полностью или частично зачисляемым в государственный бюджет налогам - генеральным директором Службы государственных доходов, его заместителем или руководителем структурного подразделения по администрированию налогов;

2) переплаты по зачисляемому в бюджеты самоуправлений налогу на недвижимую собственность - соответствующими самоуправлениями.

Статья 25_2. Погашение суммы налогового требования в ситуациях неплатежеспособности налогоплательщика, в которых возобновляется платежеспособность налогоплательщика

(1) В ситуациях неплатежеспособности налогоплательщика, в которых возобновляется платежеспособность налогоплательщика, долги по зачисляемым в государственный бюджет налогам, а также связанные с ними пени и штрафы погашаются генеральным директором Службы государственных доходов, его заместителем или руководителем структурного подразделения налоговой администрации или его заместителем в следующих случаях:

1) в процессе неплатежеспособности юридического лица, если утвержденным судом мировым соглашением или планом санации предусмотрено уменьшение долгов по налогам, а также связанных с ними пени и штрафа и постановлением суда прекращен процесс неплатежеспособности юридического лица и возобновлена платежеспособность;

2) в правозащитном процессе, если в утвержденный судом план мероприятий правозащитного процесса или его изменения включено уменьшение долгов по налогам, а также связанных с ними пени и штрафа при получении письменного согласия налоговой администрации и прекращен правозащитный процесс и возобновлена платежеспособность при выполнении плана мероприятий правозащитного процесса.

(2) Долги по зачисляемому в бюджеты самоуправлений налогу на недвижимую собственность, а также связанные с ними пени и штрафы в установленных частью первой настоящей статьи случаях погашаются соответствующими самоуправлениями.

Статья 26. Взыскание просроченных налоговых платежей

(1) Налоговые платежи в соответствии с налоговой декларацией, расчетом авансовых платежей, а также другими документами о платежах в бюджет или исчисленные после контроля (проверки, ревизии) налоговой администрации налоговые платежи (в том числе штраф), не уплаченные в установленный законами о налогах или иными нормативными актами срок, и связанной с ними пеней (в дальнейшем - просроченные налоговые платежи), а также расходы на взыскание  в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей взыскиваются налоговой администрацией в бесспорном порядке на основании решения о взыскании просроченных налоговых платежей.

 (2) Перед взысканием в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей налоговая администрация на покрытие долгов по налогам направляет образовавшиеся переплаты по налогам. Налогоплательщик о направлении переплаты на покрытие долга письменно информируется в течение трех рабочих дней после его исполнения.

(3) Просроченные налоговые платежи взыскиваются в бесспорном порядке с использованием следующих средств:

1) по инкассовому поручению налоговой администрации списываются денежные средства со счета налогоплательщика в кредитном учреждении или со счета, открытого у любого юридического лица, которое не является кредитным учреждением и коммерческая деятельность которого включает  осуществление безналичных денежных платежей. Инкассовое поручение налоговой администрации подлежит обязательному исполнению. Если на счете налогоплательщика не имеется денежных средств, инкассовое поручение исполняется сразу после получения средств на счете. До исполнения инкассового поручения денежные средства с соответствующего счета для других целей не выдаются, за исключением средств, которые один раз в месяц выдаются для оплаты труда, не превышающей среднемесячную оплату труда в течение последних шести месяцев. Если инкассовые поручения по списанию средств со счета налогоплательщика представило несколько налоговых администраций, вначале исполняется ранее представленное инкассовое поручение. Получатель инкассового поручения информирует налогоплательщика о получении инкассового поручения;

2) в установленном Кабинетом министров порядке изымаются наличные из кассы юридического лица или индивидуального коммерсанта. Не изымаются предназначенные для оплаты труда работников наличные, не превышающие среднемесячную оплату труда в течение последних шести месяцев;

3) в установленном частью Г Гражданского процессуального закона порядке в бесспорном порядке обращается взыскание просроченных налоговых платежей на имущество налогоплательщика (движимую и недвижимую собственность, в том числе на имущество, которое находится у третьих лиц). Обращение взыскания на имущество начинается, если налоговой администрации после направления переплат, отправления инкассового поручения и изъятия наличных не удалось покрыть просроченные налоговые платежи и расходы на взыскание в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей.

(4) Упомянутая в части третьей настоящей статьи последовательность применения средств взыскания и количество раз применения каждого средства устанавливаются администрацией с соблюдением следующих принципов:

1) взыскание в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей вначале обращается на денежные средства должника;

2) взыскание на недвижимую собственность обращается лишь в том случае, если у должника нет движимого имущества или продаваемым движимым имуществом невозможно покрыть весь просроченный налоговый платеж.

(5) Уполномоченное должностное лицо налоговой администрации может принять решение о взыскании просроченных налоговых платежей не ранее чем через пять рабочих дней после срока налогового платежа. Решение о взыскании просроченного налогового платежа, исчисленного в результате контроля (проверки, ревизии) налоговой администрации, принимается не ранее чем через 30 дней после принятия налоговой администрацией соответствующего решения.

(6) Взыскание просроченных налоговых платежей в бесспорном порядке не начинается и начатое в бесспорном порядке взыскание просроченных налоговых платежей приостанавливается, если имеется по меньшей мере одно из следующих условий:

1) оспорено принятое в результате контроля (проверки, ревизии) налоговой администрации решение - на время досудебного рассмотрения заявления согласно установленному нормативными актами порядку;

2) продлен, отложен или разделен срок уплаты налогов - в отношении продленной части налогового платежа или отложенного налогового платежа;

3) наступают обстоятельства, установленные статьей 560, пунктом 4 или 5 части первой или частью второй статьи 563 Гражданского процессуального закона;

4) принято решение налоговой администрации или судебное постановление, которым приостанавливается взыскание просроченных налоговых платежей в бесспорном порядке;

5) вступает в силу решение суда, которым для налогоплательщика объявлен процесс неплатежеспособности, или вступает в силу постановление суда о возбуждении правозащитного процесса. После объявления процесса неплатежеспособности или возбуждения в суде дела правозащитного процесса налогоплательщик производит все текущие налоговые платежи согласно законам о налогах.

 (7) Решение о взыскании просроченных налоговых платежей является исполнительным документом, и он исполняется:

1) должностными лицами налоговой администрации в соответствии с должностными обязанностями;

2) присяжными судебными исполнителями согласно Гражданскому процессуальному закону и на основании решения о взыскании просроченных налоговых платежей, если налоговая администрация в установленном Гражданским процессуальным законом порядке представила присяжному судебному исполнителю исполнительный документ.

(8) Решение о взыскании просроченных налоговых платежей выполняется в течение трех лет с момента его принятия. Срок давности выполнения решения приостанавливается, если:

1) продлен, отложен или разделен срок уплаты налогов, - до истечения этого срока. Если срок уплаты разделен, расчет давности возобновляется после срока последнего платежа;

2) оспорено принятое в результате контроля (проверки, ревизии) налоговой администрации решение, расчет налога или решение о взыскании просроченных налоговых платежей, - на время досудебного рассмотрения заявления;

3) обжалованы действия присяжного судебного исполнителя, - на время рассмотрения жалобы;

4) должник умер или юридическое лицо прекратило существование и учрежденное судом правоотношение допускает правопреемство, - до установления преемника прав должника;

5) должник утратил дееспособность, - до назначения попечителя;

6) имеется судебное постановление о приостановлении выполнения решения налоговой администрации, - до отмены судебного постановления или на указанный судебным постановлением срок;

7) возбуждено дело о неплатежеспособности налогоплательщика, - до прекращения процесса неплатежеспособности или правозащитного процесса по делу неплатежеспособности;

8) принято и зарегистрировано решение о ликвидации налогоплательщика, - до завершения процесса ликвидации;

9) решение подано к исполнению присяжному судебному исполнителю и чиновнику налоговой администрации, которому согласно закону предоставлены права судебного исполнителя, - до исполнения решения или до момента выдачи акта о невозможности взыскания.

 (9) Решение о взыскании просроченных налоговых платежей утрачивает силу:

1) со дня осуществления добровольной уплаты просроченных налоговых платежей или выполнения решения о взыскании просроченных налоговых платежей;

2) со дня отмены налоговой администрацией решения о взыскании просроченных налоговых платежей;

3) со дня вступления в силу решения суда, отменяющего решение налоговой администрации о взыскании просроченных налоговых платежей;

4) если решение о взыскании просроченных налоговых платежей не выполнено в установленный частью восьмой настоящей статьи срок и в распоряжении налоговой администрации имеется утвержденный в правовом отношении акт о невозможности взыскания;

5) если долги по налогам погашены в установленном настоящим законом порядке.

(10) Установленный настоящим законом порядок взыскания просроченных налоговых платежей распространяется также на взыскание в бесспорном порядке просроченных пошлин и других обязательных платежей.

Статья 26_1. Обеспечение выполнения решений налоговой администрации

(1) Одновременно с сообщением решения, принятого в результате контроля (проверки, ревизии) налоговой администрации, а также принятием решения о взыскании просроченных налоговых платежей налоговая администрация имеет право применять следующие средства обеспечения выполнения упомянутых решений:

1) наложение ареста на движимое имущество, принадлежащее должнику;

2) внесение отметки об обеспечении требования (отметки о запрете или залоге) в земельную книгу, судовой регистр или другие регистры собственности;

3) запрет для должника на выполнение определенных действий, обращенных на уклонение от уплаты налогов;

4) наложение ареста на принадлежащее должнику имущество, находящееся у другого лица.

(2) Решение уполномоченного налоговой администрацией должностного лица о применении средств обеспечения направляется налогоплательщику в течение одного рабочего дня после его выполнения.

(3) Если налоговая администрация констатирует вывоз, отчуждение или сокрытие налогоплательщиком своего имущества или других источников дохода, реорганизацию или ликвидацию коммерческих обществ, кооперативных обществ или других частноправовых юридических лиц  или наличие других доказательств того, что налогоплательщик прекратит свою деятельность в Латвии с целью уклонения от уплаты просроченных налоговых платежей, а также если налогоплательщик осуществляет другие действия, в результате которых могло бы стать невозможным выполнение решения налоговой администрации о взыскании в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей, налоговая администрация может применить средства обеспечения до принятия решения о результатах контроля (проверки, ревизии) налоговой администрации.

 (4) Средства обеспечения выполнения решений применяются таким образом, чтобы причинить налогоплательщику по возможности наименьшие убытки и по возможности меньше создавать препятствия для его деятельности. Налоговая администрация в установленном Гражданским законом порядке возмещает налогоплательщику убытки, возникшие при необоснованном применении средств обеспечения.

Статья 27. Взимание налогов в случаях ликвидации или сокрытия источника доходов

Если плательщик налогов ликвидирует свои собственность, предприятия, коммерческие общества, кооперативные общества или другие частноправовые юридические лица или другие источники доходов или скрывает свое имущество либо у налоговой администрации есть другие доказательства того, что плательщик налогов прекратит свою деятельность в Латвии, налоговая администрация вправе исчислить налоги и принять меры для обеспечения получения суммы исчисленных налогов до окончания периода таксации. В таких случаях для налогообложения необходимы сведения и декларации, а также налоговая администрация может потребовать уплаты назначенных налогов независимо от сроков, предусмотренных законом о конкретном налоге.

Статья 28. Возврат сумм неправильно взысканных платежей и переплаченных налогов

(1) Суммы платежей, неправильно взысканных налоговой администрацией, подлежат возврату плательщику налогов в 15-дневный срок со дня принятия налоговой администрацией или судом решения о том, что платеж взыскан неправильно. Подлежащие возврату суммы увеличиваются наполовину от установленной частью второй статьи 29 настоящего закона пени, а в случаях, когда неправильно взысканные суммы платежей не возвращены в 15-дневный срок, подлежащие возврату суммы увеличиваются на установленную частью второй статьи 29 настоящего закона пеню с начислением ее от неправильно взысканной суммы платежей за каждый просроченный день, и она выплачивается из средств того бюджета, в который была зачислена неправильно взысканная сумма.

 (2) Переплаченные налоговые суммы после подачи обоснованного заявления налогоплательщиков в налоговую администрацию и после проверки налоговой администрации направляются на покрытие просроченных или текущих налоговых платежей либо подлежат возврату в 15-дневный срок, если законами о конкретных налогах не предусмотрен иной срок и порядок возврата. Если переплаченные налоговые суммы необоснованно не возвращаются в срок, установленный настоящей частью или законом о конкретном налоге, подлежащая возврату сумма увеличивается на три пятых от установленной частью второй статьи 29 настоящего закона пени с начислением ее от суммы переплаченных налоговых платежей за каждый просроченный день.

 (2_1) Если упомянутое в части второй настоящей статьи заявление налогоплательщика получено в течение трех лет после установленного законом о конкретном налоге срока уплаты, налоговая администрация, если она начала проверку переплаченной налоговой суммы до того, как прошло три года от установленного законом о конкретном налоге срока уплаты, имеет право принять решение о направлении этих сумм или их возврате независимо от того, прошло ли три года после срока уплаты конкретного налога.

 (2_2) Проведение упомянутой в части второй настоящей статьи проверки не ограничивает право налоговой администрации уточнить в результате налоговой ревизии (аудита) суммы переплаченных налогов, которые возвращены налогоплательщику или направлены на покрытие его просроченных или текущих налоговых платежей.

 (3) Условия частей первой и второй настоящей статьи не применяются в отношении плательщиков налогов, у которых имеются просроченные налоговые платежи в размере просроченных налогов и связанных с ними платежей, а также если в связи с деятельностью плательщика налогов или против плательщика налогов либо его должностных лиц начат уголовный процесс о мошенничестве, подделке документов, уклонении от уплаты налогов и приравненных к ним платежей или о других преступных деяниях, которые могут оказать влияние на определение размера налогов, за исключением случаев принятия решения о прекращении уголовного процесса по реабилитирующим лиц обстоятельствам или вступления в законную силу оправдательного приговора суда.

 (3_1) Переплаченные налоговые суммы после получения заявления налогоплательщика налоговая администрация может вернуть или направить на покрытие текущих налоговых платежей также в том случае, когда в связи с деятельностью плательщика налога или против плательщика налогов либо его должностных лиц начат уголовный процесс в упомянутых в части третьей настоящей статьи случаях, если перед возвратом или направлением затребованная сумма переплаченных налогов усилена поручительством или обеспечена залогом.

 (3_2) Если уголовный процесс начат по упомянутым в части третьей настоящей статьи преступным деяниям в связи с деятельностью плательщика налогов и в течение 18 месяцев после его начала конкретный плательщик налогов или его должностное лицо не получили статус такого лица, которое имеет право на защиту, переплаченная налоговая сумма возвращается в предусмотренном частью второй настоящей статьи порядке.

 (4) Налоговая администрация обязана в отношении налогоплательщиков, у которых имеются просроченные зачисляемые в бюджет налоговые платежи и у которых образовались переплаты налогов, в случаях, упомянутых в частях первой, второй и 3_2 настоящей статьи, без заявления плательщика налогов и в случае и порядке, упомянутых в части 3_1 настоящей статьи, направлять переплаченные суммы налогов на покрытие долгов по налогам и связанных с ними платежей, одновременно пропорционально покрывая основной долг, штраф и пеню.

 (5) Если законом о конкретном налоге предусматривается проведение налоговой ревизии (аудита) с целью возврата переплаченного налога, переплата налога возвращается в части:

1) обоснованность которой подтвердилась в результате налоговой ревизии (аудита);

2) в которой налоговая ревизия (аудит) продолжается, если после возврата обязательство по возможному налоговому долгу подкрепляется поручительством или обеспечивается залогом.

 (6) Переплата налога, обоснованность которой дополнительно оценивается, не возвращается до завершения налоговой ревизии (аудита), если налогоплательщик не представляет упомянутое в части пятой настоящей статьи поручительство или не гарантирует возврат этой суммы залогом.

 (7) В предусмотренном частью 3_1 и пунктом 2 части пятой настоящей статьи случае договор залога заключается между налоговой администрацией и налогоплательщиком в общем порядке, установленном в отношении договоров залога, и такой договор освобожден от налогов и государственных пошлин, которые должны уплачиваться при оформлении договора залога. Предметом залога может быть вещь, не обремененная долгами или иным вещным правом. Согласно заключенному договору поручительства поручитель берет на себя уплату долга по налогу и связанных с ним пени и штрафа как сам должник. Залоговое право и обязательство по поручительству учреждаются, изменяются и прекращаются в соответствии с положениями Гражданского закона, а споры сторон решаются в порядке, установленном Гражданским процессуальным законом.

Статья 28_1. Применение электронных устройств и электронного оборудования для регистрации налоговых и иных платежей для исчисления налогов и пошлин

 (4) Кабинет министров устанавливает технические требования к электронным устройствам и электронному оборудованию.

 (5) Кабинет министров устанавливает пользователей электронных устройств и электронного оборудования и порядок пользования ими, виды и реквизиты удостоверяющих сделки документов, обязанности пользователей этих устройств и оборудования и обслуживающих их служб, а также порядок регистрации электронных устройств и электронного оборудования, их пользователей и обслуживающих их служб в единой базе (регистре) данных и порядок надзора и контроля за ними.

Статья 28_2. Возврат государственных пошлин

Переплаченные или неправильно уплаченные суммы государственных пошлин возвращаются из государственного бюджета в 15-дневный срок после подачи обоснованного заявления плательщика пошлин в Службу государственных доходов. К требованию прилагается письменное заключение того лица, которое оказало услугу или дало обеспечение, или постановление суда, если конкретными законами или правилами Кабинета министров не установлено иное.

 

Глава VII

Ответственность за налоговые нарушения

 

Статья 29. Начисление пени

 (2) За пропуск срока внесения платежа по налогам и пошлинам для плательщика начисляется пеня - 0,05 процента от не уплаченного в срок основного долга за каждый просроченный день, если законом о конкретном налоге не установлены другие размеры пени.

 (3) Пеня не начисляется, если государственный бюджет или бюджет самоуправления получил причитающийся ему налоговый платеж в течение пяти рабочих дней после наступления срока платежа. Если упомянутое условие не соблюдается, пеня начисляется за период со следующего дня после наступления установленного законом о конкретном налоге срока уплаты до дня уплаты (включая его). Если срок платежа совпадает с выходным днем (праздничным днем), в таком случае днем платежа считается первый рабочий день после выходного дня (праздничного дня).

 (4) Начисление пени:

1) прекращается, если статьей 24 настоящего закона не установлено иное:

а) для приватизируемых обществ капитала - со дня их передачи для приватизации, для обществ капитала - со дня их передачи для отчуждения до дня передачи обязательств по акту приема-передачи новому собственнику, но не более чем на 12 месяцев,

б) для налогоплательщиков, в отношении которых суд объявил процесс неплатежеспособности, - со дня объявления судом решения по соответствующему делу процесса неплатежеспособности,

в) для коммерсантов, в отношении которых в определенном Кабинетом министров порядке и в установленный срок капитализируются основные долги по налоговым платежам,

г) для коммерческих обществ, в отношении которых суд возбудил правозащитный процесс, - со дня принятия судом постановления о возбуждении соответствующего дела правозащитного процесса,

д) для коммерческих обществ во внесудебном правозащитном процессе - со дня принятия судом постановления о реализации правозащитного процесса;

2) возобновляется, если:

а) по истечении установленного подпунктом "а" или "в" пункта 1 настоящей части срока просроченные налоговые платежи не внесены или не капитализированы и связанные с капитализацией изменения не зарегистрированы в Регистре предприятий Латвийской Республики. Пеня исчисляется в общем порядке со дня прекращения их исчисления;

б) платежеспособность упомянутых в подпунктах “б, “г” и “д” пункта 1 настоящей части налогоплательщиков возобновлена со дня принятия судом постановления о прекращении процесса неплатежеспособности или прекращении правозащитного процесса при выполнении плана мероприятий правозащитного процесса,

в) заявление упомянутых в подпункте “г” пункта 1 настоящей части налогоплательщиков о правозащитном процессе отклонено. Пеня начисляется со дня приостановления начисления пени.

 (5) Для плательщиков налогов, у которых банки приняли для исполнения платежные поручения по уплате налогов, не исполнив их в связи с приостановлением деятельности банка, исчисление и начисление пени прекращается на время до принятия решения о возобновлении деятельности кредитного учреждения или его банкротстве.

 (6) Установленное частью пятой настоящей статьи исчисление и начисление пени прекращается:

1) в отношении сумм, указанных в принятых для исполнения платежных поручениях, со дня принятия их банком для исполнения;

2) лишь в том случае, если собственник - управляющий замороженных (задержанных) на банковских счетах денежных средств не отказался от своего права требования в пользу другого лица или же не передал свое право любому другому лицу.

 (7) Начисление пени прекращается, если сумма пени достигает размера просроченного платежа (основного долга).

Статья 30. Ограничения на использование наличных денег

(1) Налогоплательщики, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными коммерсантами, ежемесячно до 15-го числа в установленном Кабинетом министров порядке декларируют все взаимно совершенные в течение предыдущего месяца сделки на наличные деньги (независимо от того, происходит ли сделка в одну операцию или в несколько операций), сумма которых превышает 3000 латов. Налогоплательщикам, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными коммерсантами, не разрешается совершение сделок на наличные деньги, сумма которых превышает 10000 латов (независимо от того, происходит ли сделка в одну операцию или в несколько операций).

(1_1) Установленное частью первой настоящей статьи ограничение на использование наличных денег, а также обязанность декларирования совершенных на наличные деньги сделок распространяется также на физических лиц, зарегистрировавшихся в Службе государственных доходов в качестве осуществляющих хозяйственную деятельность лиц и совершающих сделки на наличные деньги в рамках хозяйственной деятельности.

 (2) Упомянутое в части первой настоящей статьи ограничение на использование наличных денег не распространяется единственно на коммерческие общества по агентированию судов и агентированию воздушных судов, а также на осуществленные коммерческими обществами по международным автоперевозкам и экспедиции груза международные автоперевозки и сделки по экспедиции груза. Упомянутые коммерческие общества в установленном Кабинетом министров порядке в установленный частью первой настоящей статьи срок декларируют совершенные в течение месяца сделки, общая сумма которых превышает 10000 латов.

(3) Нормы настоящей статьи не распространяются на:

1) услуги кредитных учреждений;

2) внесение наличных денег в кредитные учреждения на счета участников сделок, упомянутых в части первой настоящей статьи.

(4) В сделках, совершенных в розничной торговле, установленное частями первой и второй настоящей статьи ограничение на использование наличных денег, а также обязанность декларирования совершенных на наличные деньги сделок распространяется только на покупателя товаров.

 (5) При платежах за услуги, которые в установленном нормативными актами порядке оказывает Дирекция безопасности дорожного движения, нормы настоящей статьи распространяются только на получателя услуг.

(6) В применении настоящей статьи розничной торговлей считается продажа закупленных товаров от своего имени осуществляющему хозяйственную деятельность лицу для перепродажи, производства или обеспечения своей деятельности. В применении настоящей статьи розничной торговлей считается продажа товаров для конечного потребления или использования.

Статья 31. Ограничения в получении льгот по налогам

Плательщики налогов, у которых есть неоправданные просроченные платежи за отчетный год, не имеют права получать льготы по налогам при осуществлении пожертвований или дарений.

Статья 32. Ответственность за уменьшение вносимых в бюджет налоговых сумм

(1) Если налогоплательщик в нарушение требований законов о налогах уменьшил вносимый в бюджет размер налогов, налоговая администрация в результате налоговой ревизии (аудита) исчисляет и взыскивает с налогоплательщика в пользу бюджета уменьшенную сумму налога, пеню и штраф, который устанавливается согласно настоящему закону, если законами о конкретных налогах не предусмотрен иной размер штрафа.

(2) Если сумма, которую налогоплательщик должен внести в бюджет за период, за который проводится налоговая ревизия (аудит), уменьшена не более чем на 15 процентов от декларируемой суммы, штраф устанавливается в размере 30 процентов от недекларированной вносимой в бюджет налоговой суммы.

(3) Если сумма, которую налогоплательщик должен внести в бюджет за период, за который проводится налоговая ревизия (аудит), уменьшена более чем на 15 процентов от декларируемой суммы, штраф устанавливается в размере 50 процентов от недекларированной вносимой в бюджет налоговой суммы.

(4) Если налоговая администрация во время налоговой ревизии (аудита) констатирует, что налогоплательщик уменьшил вносимую в бюджет налоговую сумму за период, за который проводится налоговая ревизия (аудит), с совершением таким образом повторного налогового нарушения, штраф устанавливается в размере 70 процентов от соответствующей недекларированной налоговой суммы.

 (5) Повторным налоговым нарушением считается нарушение, соответствующее всем следующим признакам:

1) предыдущее нарушение констатировано при налоговой ревизии (аудите), которая является завершенной, и это нарушение совершено не позднее чем в течение трех лет с момента совершения повторного нарушения;

2) решение, которым налогоплательщик привлекается к установленной настоящей статьей ответственности за предыдущее нарушение, вступает в силу и становится бесспорным или обжалуется в суд;

3) повторное нарушение обосновано налоговой администрацией в административном акте той же нормой закона, или связанным с данной нормой нормативным актом, или, если в закон и нормативные акты внесены изменения, аналогичными нормами, упомянутыми в предыдущем административном акте, обосновывающем предыдущее нарушение.

 (7) Если налогоплательщик, уже совершивший повторное налоговое нарушение, в течение трех лет совершает еще одно или несколько таких же налоговых нарушений, за каждое из этих последующих налоговых нарушений налагается штраф в размере 100 процентов от налоговой суммы, не декларированной при совершении соответствующего нарушения.

 (8) Уменьшенная налоговая сумма, пеня и штраф в соответствующем размере должны быть внесены налогоплательщиком в течение 30 дней со дня получения решения налоговой администрации за исчисленную налоговую сумму. Если указанные в решении ревизии (аудита) платежи не производятся после истечения 30-дневного срока, начисление пени возобновляется со дня начала налоговой ревизии (аудита).

 (9) Если в течение трех месяцев налогоплательщик не вносит уменьшенную налоговую сумму, пеню и штраф и для упомянутых платежей не продлен срок уплаты в установленном статьей 24 настоящего закона порядке, налоговая администрация может подать в суд заявление в отношении налогоплательщика о процессе неплатежеспособности юридического лица.

Статья 32_2. Сотрудничество с должностными лицами налоговой администрации

(1) Налогоплательщик в установленный срок представляет предусмотренные настоящим законом или законами о конкретных налогах информационные декларации или по требованию должностного лица налоговой администрации дополнительную информацию (удостоверяющие доходы и расходы хозяйственной деятельности документы, документы бухгалтерского учета, а также другую информацию, характеризующую действия, которые оказали влияние или могли оказать влияние на расчет и уплату налогов), без получения которой невозможно или затруднено определение вносимой в бюджет конкретным или другим налогоплательщиком налоговой суммы или суммы переплаты налога.

(2) Должностное лицо налоговой администрации при затребовании предоставления информации устанавливает срок, который не должен составлять более 30 дней.

Статья 32_3. Ответственность за необоснованное увеличение размера налога, возвращаемого из бюджета

(1) Если плательщик налогов, нарушая требования законов о налогах, необоснованно увеличил размер возвращаемого из бюджета налога (увеличение возвращаемого из бюджета налога), налоговая администрация в результате налоговой ревизии (аудита) уменьшает необоснованно увеличенный размер возвращаемого из бюджета налога, а также начисляет и в пользу бюджета взимает с плательщика налогов штраф, устанавливаемый согласно настоящему закону, если законами о конкретных налогах не предусмотрен иной размер штрафа.

(2) Если увеличение возвращаемого из бюджета налога не превышает 15 процентов от декларированной переплаченной суммы налога, штраф устанавливается в размере 30 процентов от необоснованно увеличенного размера возвращаемого из бюджета налога.

(3) Если увеличение возвращаемого из бюджета налога превышает 15 процентов от декларированной переплаченной суммы налога, штраф устанавливается в размере 50 процентов от необоснованно увеличенного размера возвращаемого из бюджета налога.

(4) Если налоговая администрация во время налоговой ревизии (аудита) констатирует, что плательщик налогов необоснованно увеличил размер возвращаемого из бюджета налога, совершив таким образом повторное налоговое нарушение, штраф устанавливается в размере 70 процентов от необоснованно увеличенного размера возвращаемого из бюджета налога.

(5) Если плательщик налогов, уже совершивший  повторное налоговое нарушение, в течение трех лет совершает еще одно или несколько таких же налоговых нарушений, за каждое из констатированных при налоговой ревизии (аудите) таких налоговых нарушений налагается штраф в размере 100 процентов от необоснованно увеличенного размера возвращаемого из бюджета налога.

(6) Повторным налоговым нарушением в частях четвертой и пятой настоящей статьи считается нарушение, соответствующее всем упомянутым в части пятой статьи 32 настоящего закона признакам.

(7) Штраф уплачивается в течение 30 дней со дня получения решения налоговой администрации о начисленном штрафе.

(8) Если в течение трех месяцев со дня получения решения налоговой администрации о начисленном штрафе плательщик налогов не уплачивает упомянутую сумму в бюджет и срок уплаты штрафа не продлен в установленном статьей 24 настоящего закона порядке, налоговая администрация может подать в суд заявление о процессе неплатежеспособности в отношении объявления процесса неплатежеспособности плательщика налогов.

Статья 33_2. Право налогоплательщика на уточнение представленных в налоговую администрацию налоговых деклараций

(1) Налогоплательщик имеет право на уточнение представленных налоговых деклараций и внесение в бюджет уменьшенной суммы налога и связанной с нею суммы пени за период с наступления срока уплаты упомянутой суммы налога, установленного конкретным законом о налоге, до дня уплаты. Налогоплательщик на основании уточнения налоговой декларации уплачивает недостающую сумму налога и связанную с нею пеню в установленном частью второй статьи 29 настоящего закона размере за период с наступления срока уплаты упомянутой суммы налога, установленной конкретным законом о налоге, до дня ее уплаты.

(2) Если налогоплательщик представляет уточнение налоговой декларации и производит платеж недостающей суммы налога и связанной с нею пени до дня начала налоговой ревизии (аудита) после получения сообщения налоговой администрации о начале налоговой ревизии (аудита), в дополнение к установленному частью первой настоящей статьи налоговая администрация применяет штраф в размере 10 процентов от уменьшенной суммы налога. Внесение штрафа в бюджет осуществляется до дня начала налоговой ревизии (аудита).

Статья 33_3. Уменьшение наложенного (начисленного) налоговой администрацией штрафа

(1) Вышестоящее должностное лицо налоговой администрации или уполномоченное им должностное лицо принимает решение об уменьшении наложенного (начисленного) на налогоплательщика в результате налоговой ревизии (аудита) штрафа в установленном настоящей статьей размере, если налогоплательщик согласен с размером дополнительно исчисленного налога, пошлины или другого установленного государством платежа [включая пеню, начисленную за период просрочки платежа по налогу со следующего дня после срока уплаты конкретного налога до дня начала налоговой ревизии (аудита)] и в течение 30 дней со дня получения решения налоговой администрации о результатах налоговой ревизии (аудита) вносит в бюджет дополнительно исчисленную сумму налога, пошлины или другого установленного государством платежа вместе со штрафом в размере 15 процентов от основного долга по налогу.

 (2) Если налоговое нарушение (уменьшение вносимой в бюджет налоговой суммы) в течение трех лет совершено первый раз, наложенный (начисленный) налоговой администрацией оставшийся штраф уменьшается в полном размере.

(3) Если налоговое нарушение в течение трех лет совершено повторно и в обоих случаях вносимая в бюджет налоговая сумма уменьшена не более чем на 15 процентов, наложенный (начисленный) налоговой администрацией оставшийся штраф уменьшается до 35 процентов.

(4) Если налоговое нарушение в течение трех лет совершено повторно и в одном из обоих случаев вносимая в бюджет налоговая сумма уменьшена не более чем на 15 процентов, наложенный (начисленный) налоговой администрацией оставшийся штраф уменьшается до 50 процентов.

(5) Наложенный (начисленный) налоговой администрацией оставшийся штраф уменьшается до 65 процентов в следующих случаях:

1) если на плательщика налогов начислен штраф согласно статье 34 настоящего закона;

2) если на плательщика налогов начислен штраф согласно части первой статьи 16_1 закона “О государственном социальном страховании”.

Статья 34. Ответственность за осуществление хозяйственной деятельности без регистрации в качестве налогоплательщика и за другие налоговые нарушения

(1) Если юридическое лицо или физическое лицо, зарегистрировавшееся в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица, осуществляет хозяйственную деятельность без регистрации в качестве плательщика конкретного налога или в 30-дневный срок после установленного налоговой администрацией срока не представляет предусмотренные законами о налогах налоговые декларации, а также затребованные налоговой администрацией документы о хозяйственной деятельности и документы бухгалтерского учета, без которых чиновники (работники) налоговой администрации не могут определить подлежащую уплате налоговую сумму, то налоговая администрация при проведении налоговой ревизии (аудита) исчисляет и взыскивает в пользу бюджета с налогоплательщика налог, исчисленный за период таксации со дня, когда лицо должно было зарегистрироваться в качестве плательщика конкретного налога, пеню в установленном частью второй статьи 29 настоящего закона размере и штраф в размере 100 процентов от вносимой в бюджет суммы налога.

(2) Если физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность без регистрации в качестве налогоплательщика, в 30-дневный срок после получения сообщения налоговой администрации с напоминанием о регистрации в статусе осуществляющего хозяйственную деятельность лица:

1) регистрируется в регистре налогоплательщиков и представляет предусмотренные законами о налогах налоговые декларации за период таксации, в который осуществлялась хозяйственная деятельность, за исчисленный в налоговых декларациях, но своевременно не уплаченный в бюджет налог со дня, когда лицо должно было зарегистрироваться в качестве налогоплательщика, начисляется пеня в установленном частью второй статьи 29 настоящего закона размере;

2) регистрируется в качестве налогоплательщика, но не представило предусмотренные законами о налогах налоговые декларации за период таксации, в который осуществлялась хозяйственная деятельность, налоговая администрация при проведении налоговой ревизии (аудита) исчисляет и взыскивает в пользу бюджета с налогоплательщика налог, исчисленный со дня, когда лицо должно было зарегистрироваться в качестве налогоплательщика, связанную с ним пеню в установленном частью второй статьи 29 настоящего закона размере и штраф в размере 50 процентов от вносимой в бюджет суммы налога;

3) не регистрируется в качестве налогоплательщика и не представило предусмотренные законами о налогах налоговые декларации за период таксации, в который осуществлялась хозяйственная деятельность, налоговая администрация при проведении налоговой ревизии (аудита) исчисляет и взыскивает в пользу бюджета с налогоплательщика налог, исчисленный со дня, когда лицо должно было зарегистрироваться в качестве налогоплательщика, связанную с ним пению в установленном частью второй статьи 29 настоящего закона размере и штраф в размере 100 процентов от вносимой в бюджет суммы налога.

(3) Если физическое лицо, которое в предыдущий период таксации осуществляло, но не зарегистрировало хозяйственную деятельность, более не осуществляет хозяйственную деятельность, представило предусмотренные законами о налогах налоговые декларации за осуществленную в предыдущий период таксации хозяйственную деятельность, за исчисленный в налоговых декларациях, но своевременно не уплаченный в бюджет налог со дня, когда лицо должно было зарегистрироваться в качестве налогоплательщика, начисляется пеня в установленном частью второй статьи 29 настоящего закона размере.

(4) Если невозможно определить величину налога, налоговая администрация устанавливает облагаемую налогом базу и сумму налога на основании расчетов в соответствии с приростом стоимости находящегося в собственности налогоплательщика имущества или капитала либо имеющимися в распоряжении налоговой администрации сведениями.

(5) В упомянутых в части первой и пунктах 2 и 3 части второй настоящей статьи случаях по требованию налоговой администрации:

1) министерства, самоуправления и другие структуры отзывают выданное налогоплательщику разрешение (лицензию) на осуществление коммерческой деятельности;

2) кредитные учреждения и государственное акционерное общество “Латвияс Пастс” (ред. - “Почта Латвии”) прекращают выдачу средств и перечисления со счета налогоплательщика до получения письменного отзыва налоговой администрации или постановления суда;

3) применяются другие установленные нормативными актами наказания. Налоговая администрация имеет право представить материалы в соответствующую государственную структуру для начала уголовного процесса.

Статья 34_1. Приостановление хозяйственной деятельности в случаях нарушений нормативных актов

(1) Если физическое или юридическое лицо либо группа таких лиц при осуществлении хозяйственной деятельности нарушает предусмотренный нормативными актами порядок, обеспечивающий правильный и полный учет облагаемых налогами и пошлинами объектов, Служба государственных доходов в установленных Кабинетом министров случаях и порядке вправе для проведения специальной проверки приостанавливать деятельность нарушителя нормативных актов (или его структурного подразделения, в котором произошло нарушение) на срок не более 10 дней, считая со дня принятия структурой Службы государственных доходов решения (распоряжения). Во время специальной проверки Служба государственных доходов контролирует соблюдение отдельных требований нормативных актов, устанавливающих правильный и полный учет облагаемых налогами и пошлинами объектов, и проводит инвентаризацию остатков запасов для сравнения фактически имеющихся запасов с указанными в бухгалтерском учете. Соответствующее решение (распоряжение) Служба государственных доходов принимает в течение трех рабочих дней после получения материалов проверок от контролирующих структур.

 (2) Установленное частью первой настоящей статьи ограничение срока проведения специальной проверки не применяется в случаях, когда в ходе такой проверки констатировано, что необходимо произвести налоговую ревизию (аудит).

 (3) Если деятельность нарушителя нормативных актов (или структурного подразделения, в котором произошло нарушение) приостановлена на время, то материальные убытки, возникшие в результате приостановления деятельности, возмещаются из средств нарушителя (физического или юридического лица, или группы таких лиц).

(4) Если в результате специальной проверки принимается решение о проведении налоговой ревизии (аудита) в отношении нарушителя нормативных актов, зарегистрированного в каком-либо из имеющихся в ведении Регистра предприятий регистров, Служба государственных доходов информирует Регистр предприятий о приостановлении деятельности нарушителя нормативных актов. После принятия решения по результатам налоговой ревизии (аудита) Служба государственных доходов принимает решение о возобновлении деятельности нарушителя нормативных актов и информирует об этом Регистр предприятий. Если во время налоговой ревизии (аудита) констатировано, что нарушитель нормативных актов фактически не осуществляет хозяйственную деятельность, недостижим или уклоняется от проведения налоговой ревизии (аудита), Служба государственных доходов решение о возобновлении деятельности нарушителя нормативных актов не принимает.

 (5) Оспаривание или обжалование решения предупредить нарушителя нормативных актов о приостановлении деятельности структурного подразделения, если нарушение будет констатировано повторно, или решения о приостановлении деятельности нарушителя нормативных актов (или его структурного подразделения, в котором произошло нарушение) не приостанавливает его выполнение.

 

Глава VIII

Порядок оспаривания и обжалования решений, принятых по вопросам налогов и пошлин

 

Статья 37. Порядок оспаривания и обжалования решений, принятых по налоговым вопросам должностными лицами Службы государственных доходов

(1) Налогоплательщик, получивший принятое в результате контроля (проверки, ревизии) должностного лица Службы государственных доходов решение, в том числе упомянутые в акте проверки и ревизии предложения налогоплательщику, решение о возврате переплаченных налоговых сумм, в течение одного месяца после их получения имеет право оспорить генеральному директору Службы государственных доходов.

(2) Налогоплательщик, оспаривая решение, имеет право:

1) требовать отмены решения полностью или в какой-либо его части;

2) инициировать заключение согласительного договора в установленном настоящим законом порядке.

(3) При рассмотрении заявления налогоплательщика генеральный директор Службы государственных доходов может принять следующее решение:

1) оставить оспариваемое решение без изменения;

2) отменить оспариваемое решение полностью или в какой-либо его части;

3) принять новое решение по делу налогоплательщика.

(4) Служба государственных доходов рассматривает заявление и принимает решение в течение одного месяца со дня получения заявления. Министр финансов имеет право продлить срок рассмотрения упомянутого заявления на два месяца.

(5) Если налогоплательщик не соглашается с решением генерального директора Службы государственных доходов, он имеет право обжаловать его в суд.

(6) Налогоплательщик, в отношении которого осуществлены установленные настоящим законом мероприятия по обеспечению исполнения или издано решение о взыскании просроченных налоговых платежей, может подать жалобу, если исполнительные действия не соответствуют положениям закона. Жалоба может быть подана генеральному директору Службы государственных доходов в течение семи дней со дня, когда налогоплательщик узнал об исполнительном действии. Генеральный директор Службы государственных доходов рассматривает жалобу в установленный частью четвертой настоящей статьи срок. Решение генерального директора Службы государственных доходов в течение семи дней может быть обжаловано в суд. К обжалованию действий судебного исполнителя применяются положения Гражданского процессуального закона. Подача жалобы не приостанавливает применение мероприятий по обеспечению исполнения и взыскание просроченных налоговых платежей.

Статья 37_1. Порядок оспаривания и обжалования решений, принятых по вопросам налогов должностными лицами других государственных структур и структур самоуправлений

(1) Решения, принятые по вопросам налогов должностными лицами других государственных структур, подлежат оспариванию и обжалованию в общем порядке, установленном для оспаривания и обжалования административных актов.

(2) Решения, принятые по вопросам налогов должностными лицами самоуправлений, за исключением решений о взыскании просроченных налоговых платежей и решений о покрытии расходов на взыскание в бесспорном порядке просроченных налоговых платежей из средств налогоплательщика, в 30-дневный срок со дня получения решения могут быть оспорены (обжалованы) в следующем порядке:

1) решение, принятое должностным лицом думы самоуправления, - председателю думы (совета) самоуправления. Председатель думы самоуправления рассматривает заявление и в 30-дневный срок дает ответ;

2) решение, принятое председателем думы самоуправления, - в суд.

 (3) При рассмотрении заявления налогоплательщика должностные лица самоуправления могут принять следующее решение:

1) оставить оспариваемое решение без изменения;

2) отменить оспариваемое решение;

3) принять новое решение по делу налогоплательщика.

Статья 38. Обеспечение доказательств

Если плательщик налогов не согласен с исчисленным налоговой администрацией размером платежей налогов, доказательства о размере платежей налогов обеспечивает плательщик налогов.

Статья 39. Обжалование решений в Комиссию по оценке сделок

(1) Если плательщик налогов не согласен с решением налоговой администрации об установлении рыночной цены или рыночной стоимости для конкретной сделки, он имеет право в 10-дневный срок потребовать заключение Комиссии по оценке сделок.

(2) Комиссию по оценке сделок образует Кабинет министров из специалистов, и она действует и дает заключения согласно порядку, установленному Кабинетом министров.

(3) До получения заключения Комиссии по оценке сделок налоговая администрация не имеет права применять к плательщику налогов штрафные санкции по оспариваемой сделке.

(4) После получения заключения как налоговая администрация, так и плательщик налогов имеют право обжаловать его в суд.

Статья 40. Приостановление выполнения решения в связи с рассмотрением заявления

(1) В случае получения заявления об оспаривании решения, принятого в результате контроля (проверки, ревизии) налоговой администрации, выполнение решения должностного лица налоговой администрации приостанавливается на время досудебного рассмотрения заявления.

(2) Выполнение решения должностного лица налоговой администрации приостанавливается также в случаях, установленных статьей 39 настоящего закона.

(3) В случае вывоза, отчуждения или сокрытия налогоплательщиком своего имущества или других источников дохода, реорганизации или ликвидации коммерческих обществ, кооперативных обществ, индивидуальных предприятий (в том числе крестьянских и рыбацких хозяйств) или других частноправовых юридических лиц или наличия других доказательств того, что налогоплательщик прекратит свою деятельность в Латвии, налоговая администрация имеет право осуществлять мероприятия для обеспечения получения исчисленной налоговой суммы до завершения рассмотрения заявления налогоплательщика. В таких случаях налоговая администрация может потребовать уплаты наложенных налогов независимо от степени и сроков рассмотрения заявления.

Статья 41. Заключение согласительного договора между налоговой администрацией и налогоплательщиком

(1) Если должностное лицо налоговой администрации в результате контроля (проверки, ревизии) исчислило дополнительные платежи в бюджет, налогоплательщик в установленных частью второй настоящей статьи случаях имеет право вносить предложение генеральному директору Службы государственных доходов о заключении согласительного договора. В согласительном договоре указывается, что налогоплательщик соглашается с размером дополнительно исчисленного налогового платежа и обязуется его уплатить, но начисленный согласно настоящему закону штраф и половина пени, исчисленной за период просрочки налогового платежа от срока уплаты конкретного налога до дня начала ревизии налогов (аудита) подлежит отмене.

 (2) Генеральный директор Службы государственных доходов имеет право заключить согласительный договор, если у налогоплательщика на день подачи заявления о возможном заключении согласительного договора не имеется текущего долга по налогам и при наличии одного из следующих условий:

2) оспорено решение должностного лица Службы государственных доходов, и при рассмотрении заявления налогоплательщика генеральный директор Службы государственных доходов оспариваемое решение оставил без изменения или же принял новое решение, которым оспариваемое решение отменено частично;

3) налогоплательщик подал заявление в суд или по этому делу подана апелляционная или кассационная жалоба, но рассмотрение дела соответственно в суде первой инстанции, в апелляционной инстанции или кассационной инстанции в судебном заседании по существу не завершено. По делам, подлежащим рассмотрению в письменном процессе, заключение согласительного договора допускается до истечения срока, который согласно закону установлен судьей для участников процесса с целью представления изменений или дополнений в заявлении или объяснениях либо заявлений или ходатайств иного характера.

 (3) В установленном пунктом 2 части второй настоящей статьи случае налогоплательщик подает заявление о заключении возможного согласительного договора генеральному директору Службы государственных доходов в течение одного месяца после получения соответствующего решения.

 (4) При решении вопроса о заключении согласительного договора учитываются причины и размер возникновения долга по налогам, а также целесообразность продолжения спора и связанные с ним расходы.

(5) Если налогоплательщик не выполняет условия согласительного договора, налоговая администрация осуществляет взыскание просроченных налоговых платежей в установленном нормативными актами порядке.

(6) Согласительный договор не заключается, если налоговая администрация представила материалы для решения вопроса о начале уголовного процесса.

 

Глава IX

Обмен информацией о доходах от накоплений

 

Статья 42. Обязанности выплачивающего доход от накоплений лица

(1) Созданное в Латвийской Республике выплачивающее лицо, которое в период таксации выплачивает доход от накоплений фактическому собственнику, являющемуся резидентом другой страны-участницы Европейского Союза, зависимой от нее или связанной с нею территории, или которое обеспечивает выплату дохода от накоплений для нужд такого фактического собственника, в течение трех месяцев после завершения периода таксации, в котором осуществлены выплата или обеспечение выплаты дохода от накоплений, в электронной форме или письменной форме информирует Службу государственных доходов:

1) об идентичности и резиденции каждого фактического собственника согласно частям второй и третьей настоящей статьи;

2) о наименовании, регистрационном номере и юридическом адресе выплачивающего лица, если выплачивающим лицом является юридическое лицо (в том числе персональное общество или учреждение), или об имени, фамилии, личном коде и адресе местожительства выплачивающего лица, если выплачивающим лицом является физическое лицо;

3) о номере счета каждого фактического собственника в кредитном учреждении или при отсутствии такового об идентификации долгового обязательства, на основании которого возникает доход от накоплений;

4) о сумме платежей по доходу от накоплений в зависимости от того, доход от накоплений какого вида выплачивается или обеспечивается:

а) об упомянутом в пункте 1 части первой статьи 46 настоящего закона доходе от накоплений - выплаченной или зачисленной процентной сумме,

б) об упомянутом в пункте 2 или 4 части первой статьи 46 настоящего закона доходе от накоплений - указанной в данных пунктах процентной сумме или сумме дохода либо общей сумме дохода, полученного от продажи, возврата или выкупа акций или долей,

в) об упомянутом в пункте 3 части первой статьи 46 настоящего закона доходе от накоплений - указанной в данном пункте сумме дохода, полученного от платежей по процентам, или общей сумме дохода,

г) об упомянутом в части четвертой статьи 46 настоящего закона доходе от накоплений - сумме дохода от накоплений, которая распространяется на каждого участника упомянутого в части четвертой статьи 46 настоящего закона подразделения - физическое лицо, являющееся фактическим собственником дохода от накоплений и резидентом страны-участницы Европейского Союза, зависимой от нее или связанной с нею территории для нужд налогообложения.

(2) Выплачивающее лицо выясняет идентичность фактического собственника следующим образом:

1) в отношении договорных отношений, учрежденных до 1 мая 2004 года, - выясняет имя, фамилию и адрес местожительства фактического собственника с использованием находящейся в его распоряжении информации, получаемой согласно закону “О предотвращении легализации полученных преступным путем средств”;

2) в отношении договорных отношений, учрежденных 1 мая 2004 года или после него, или в отношении действий, которые без учреждения договорных отношений осуществлены 1 мая 2004 года или после него, - выясняет имя, фамилию, адрес местожительства фактического собственника и его код налогоплательщика (при наличии такового), который присвоен ему в той стране-участнице, на зависимой от нее или связанной с нею территории, резидентом которой для нужд налогообложения является это лицо. Упомянутая информация получается из предъявленного фактическим собственником паспорта или иного удостоверяющего личность документа. Если необходимая информация не указана в паспорте или ином удостоверяющем личность документе, адрес местожительства выясняется на основании любого другого документального подтверждения идентичности, предъявляемого фактическим собственником. Если код налогоплательщика не указан в паспорте, или ином удостоверяющем личность документе, или другом документальном подтверждении идентичности (в том числе в свидетельстве резиденции для нужд налогообложения), данные об идентичности дополняются указанием на дату и место рождения фактического собственника на основании его паспорта или иного удостоверяющего личность документа.

(3) Выплачивающее лицо выясняет резиденцию фактического собственника установленным пунктами 1 и 2 настоящей части образом. При соблюдении условий пунктов 1 и 2 настоящей части считается, что фактический собственник является резидентом в том государстве, в котором находится адрес его местожительства:

1) в отношении договорных отношений, учрежденных до 1 мая 2004 года, выплачивающее лицо выясняет резиденцию фактического собственника с использованием находящейся в его распоряжении информации, получаемой согласно закону “О предотвращении легализации полученных преступным путем средств”;

2) в отношении договорных отношений, учрежденных 1 мая 2004 года или после него, или в отношении действий, которые без учреждения договорных отношений осуществлены 1 мая 2004 года или после него, выплачивающее лицо выясняет резиденцию фактического собственника на основании адреса его местожительства, указанного в паспорте, или ином удостоверяющем личность документе, или при необходимости на основании другого документального подтверждения идентичности, предъявляемого фактическим собственником, и с соблюдением следующего порядка: в отношении физических лиц, предъявляющих выданный в стране-участнице или зависимой от нее или связанной с нею территории паспорт или иной удостоверяющий личность документ и декларирующих себя резидентами третьего государства, резиденция выясняется с использованием утвержденного компетентным учреждением соответствующего третьего государства свидетельства резиденции для нужд налогообложения, которое соответствует установленной Кабинетом министров форме. Если такое свидетельство не предъявляется, государством резиденции соответствующего лица считается страна-участница, выдавшая лицу паспорт или иной удостоверяющий личность документ, или зависимая от страны-участницы или связанная с нею территория.

(4) Если в распоряжении выплачивающего лица имеется информация, свидетельствующая о том, что физическое лицо, которое получает доход от накоплений или в пользу которого доход от накоплений обеспечивается, не является его фактическим собственником, и если не применяется пункт 1 или 2 статьи 44 настоящего закона, выплачивающее лицо осуществляет все необходимые мероприятия для определения идентичности фактического собственника в установленном частью второй настоящей статьи порядке. Если выплачивающее лицо не может установить фактического собственника, лицо, которое получает доход от накоплений или в пользу которого доход от накоплений обеспечивается, считается фактическим собственником.

(5) Выплачивающее лицо, выясняющее идентичность и резиденцию фактического собственника, сохраняет копии всех документов, которые использовались для выяснения идентичности и резиденции фактического собственника, по меньшей мере пять лет после прекращения договорных отношений с фактическим собственником или - в отношении действий, осуществленных без учреждения договорных отношений, - по меньшей мере пять лет после выплаты дохода от накоплений или обеспечения его выплаты. Упомянутое требование распространяется также на хранение оригиналов или копий тех документов, на основании которых выплачен или обеспечен доход от накоплений или которые подтверждают выплату или обеспечение дохода от накоплений.

(6) Установленные частями первой, второй, третьей, четвертой и пятой настоящей статьи обязанности выплачивающего лица в отношении выяснения и предоставления информации в Службу государственных доходов распространяются также на те доходы от накоплений, которые выплачиваются или выплата которых обеспечивается фактическим собственникам, являющимся резидентами третьих государств, с которыми Европейское Сообщество заключило обязательные для Латвии международные договоры о доходах от накоплений.

(7) Выплачивающие лица и упомянутые в части третьей статьи 45 настоящего закона хозяйственные единицы предоставляют Службе государственных доходов упомянутую в части первой настоящей статьи и части третьей статьи 45 настоящего закона информацию с использованием бланков единого образца - справок о доходе от накоплений, форма которых устанавливается Кабинетом министров.

Статья 43. Обязанности Службы государственных доходов в отношении обмена информацией о доходах от накоплений

(1) Служба государственных доходов не позднее чем в течение шести месяцев после завершения соответствующего года таксации автоматически (без затребования о предоставлении информации) передает упомянутую в части первой статьи 42 и части третьей статьи 45 настоящего закона информацию о доходах от накоплений соответственно компетентным учреждениям стран-участниц Европейского Союза, зависимых от них и связанных с ними территорий и упомянутых в части шестой статьи 42 настоящего закона третьих государств, резиденты которых для нужд налогообложения являются фактическими собственниками доходов от накоплений.

(2) Служба государственных доходов по затребованию фактического собственника - резидента Латвии в течение двух месяцев со дня получения затребования выдает ему свидетельство о неудержании налога, в котором указана информация, упомянутая в пунктах 1, 2 и 3 части первой статьи 42 настоящего закона. Срок действительности свидетельства не может превышать три года. Форма свидетельства устанавливается Кабинетом министров.

Статья 44. Фактический собственник

В понимании настоящей главы фактическим собственником является любое физическое лицо - резидент страны-участницы Европейского Союза, зависимой от нее и связанной с нею территории, - которое получает платеж по доходу от накоплений или в пользу которого платеж по доходу от накоплений обеспечивается, за исключением случая представления этим лицом доказательств того, что платеж по доходу от накоплений не получен или не обеспечен в его пользу, а именно, если лицо соответствует по меньшей мере одному из следующих условий:

1) оно действует как выплачивающее лицо в понимании статьи 45 настоящего закона;

2) оно действует в пользу юридического лица, доходы которого облагаются налогами согласно общепринятым налоговым нормативным актам, в пользу фонда коллективных вложений переводных ценных бумаг или в пользу упомянутой в пункте 2 части первой статьи 45 настоящего закона единицы с раскрытием наименования и адреса этой единицы для упомянутой в пункте 2 части первой статьи 45 настоящего закона хозяйственной единицы, которая выплачивает доход от накоплений и передает эту информацию компетентному учреждению страны-участницы Европейского Союза, зависимой от нее или связанной с нею территории, в которой хозяйственная единица создана;

3) оно действует в пользу другого физического лица, которое является фактическим собственником, и раскрывает выплачивающему лицу идентичность этого фактического собственника согласно части второй статьи 42 настоящего закона.

Статья 45. Выплачивающее лицо

(1) В понимании настоящей главы выплачивающим лицом является:

1) хозяйственная единица (резиденты Латвии - физические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность, юридические лица, учреждения и персональные общества, а также латвийские филиалы иностранных коммерсантов и постоянные представительства нерезидентов в Латвии), которая выплачивает доход от накоплений фактическому собственнику или обеспечивает выплату дохода от накоплений для нужд фактического собственника. Выплачивающим лицом является как хозяйственное подразделение, которое является должником в отношении долгового обязательства, создающего этот доход от накоплений, так и хозяйственная единица, которой должник или фактический собственник поручил выплату дохода от накоплений или обеспечение его выплаты;

2) в том числе единица (физические или юридические лица, учреждения и фонды вложений, созданные на основании договора или договоренности группы физических и юридических лиц или их представители), которая создана в стране-участнице Европейского Союза, на зависимой от нее или связанной с нею территории и которой доход от накоплений выплачивается или которой его выплата обеспечивается для нужд фактического собственника, - в отношении произведенных или обеспеченных ему платежей по доходу от накоплений. Это условие не применяется, если хозяйственная единица на основании выданного компетентным учреждением (в отношении подпункта “в” настоящего пункта - надзорной структурой) страны-участницы, зависимой от нее или связанной с нею территории свидетельства, представляемого этой единицей, дает согласие по меньшей мере на одно из следующих условий:

а) эта единица является юридическим лицом, за исключением единиц, соответствующей виду которых оригинальной формой в правовых актах является: в Финляндии - “avoin yhtio (Ay)”, “kommadiittiyhtio (Ky)”/“Oppet bolag” и “Kommanditbolag”; в Швеции -  “handelsbolag (HB)” и “kommanditbolag (KB)”,

б) доходы этой единицы облагаются налогами согласно общепринятым налоговым нормативным актам,

в) эта единица является фондом коллективных вложений переводных ценных бумаг или же подобным ему фондом, учрежденным на зависимой от страны-участницы или связанной со страной-участницей территории.

(2) Упомянутая в пункте 2 части первой настоящей статьи единица может выбирать, считается ли она фондом коллективных вложений переводных ценных бумаг или подобным ему фондом, упомянутым в подпункте “в” пункта 2 части первой настоящей статьи. Для использования упомянутой возможности выбора необходимо выданное надзорной структурой страны-участницы Европейского Союза, зависимой от нее или связанной с нею территории, в которой единица образована, свидетельство, представляемое единицей в хозяйственную единицу.

(3) Хозяйственная единица, которая в период таксации выплачивает доход от накоплений или обеспечивает его выплату созданной в другой стране-участнице Европейского Союза, на зависимой от нее и связанной с нею территории единице, которая согласно пункту 2 части первой настоящей статьи считается выплачивающим лицом, в течение трех месяцев после завершения того периода таксации, в котором произведена выплата или обеспечение выплаты дохода от накоплений, письменно информирует компетентное учреждение страны-участницы Европейского Союза, зависимой от нее и связанной с нею территории, в которой эта хозяйственная единица создана, о наименовании, адресе единицы и общей выплаченной или обеспеченной сумме дохода от накоплений. Компетентное учреждение в свою очередь передает эту информацию компетентному учреждению страны-участницы Европейского Союза, зависимой от нее и связанной с нею территории, на территории которой создана единица, которая согласно пункту 2 части первой настоящей статьи считается выплачивающим лицом.

(4) Свидетельства упомянутого в пункте 2 части первой настоящей статьи компетентного учреждения выдаются созданным в Латвии единицам в установленной Кабинетом министров форме.

Статья 46. Доход от накоплений

(1) В понимании настоящей главы доходом от накоплений являются:

1) проценты, выплаченные или зачисленные на счет в кредитном учреждении по долговым обязательствам любого вида независимо от того, обеспечены они или не обеспечены ипотекой и дадут они или не дадут право участвовать в распределении прибыли должника, а также доход от эмитированных государством или самоуправлением ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, в том числе премии и награды, принадлежащие к этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы, полученные за не произведенные вовремя платежи, не считаются процентами;

2) проценты, накопленные или капитализированные в результате продажи, возврата или выкупа упомянутых в пункте 1 настоящей статьи долговых обязательств;

3) доход, возникший от платежей по процентам, который прямо или при посредничестве упомянутой в пункте 2 части первой статьи 45 настоящего закона единицы выплачивает:

а) фонд коллективных вложений переводных ценных бумаг или же подобный ему фонд, созданный на зависимой или связанной территории страны-участницы,

б) созданные в странах-участницах Европейского Союза единицы, использующие установленную частью второй статьи 45 настоящего закона возможность и информировавшие об этом выплачивающее лицо,

в) предприятия по совместным вложениям, созданные за пределами территории, на которую распространяется Учредительный договор Европейского Сообщества согласно его статье 299, или за пределами зависимых или связанных территорий стран-участниц;

4) доход, полученный от продажи, возврата или выкупа акций или долей упомянутых в подпункте “а”, “б” или “в” настоящего пункта фондов, единиц или предприятий, если в период таксации или в календарном году до того года, в котором был получен доход, при сделках, создающих упомянутые в пункте 1 части первой настоящей статьи долговые обязательства, более 25 процентов активов прямо или косвенно (при посредничестве других созданных в странах-участницах Европейского Союза, на зависимых от них или связанных с ними территориях предприятиях по совместным вложениям или ниже упомянутых единиц) вкладывают:

а) фонд коллективных вложений переводных ценных бумаг или же подобный ему фонд, созданный на зависимой от страны-участницы или связанной со страной-участницей территории,

б) единицы, признанные такими, которые могут использовать установленную частью второй статьи 45 настоя-щего закона возможность выбора,

в) предприятия по совместным вложениям, созданные за пределами территории, на которую распространяется Учредительный договор Европейского Сообщества согласно его статье 299, или за пределами зависимых от стран-участниц или связанных со странами-участницами территорий.

(2) Если в распоряжении выплачивающего лица не имеется информации о том, какая часть дохода получена от платежей по процентам, для применения пунктов 3 и 4 части первой настоящей статьи общей суммой дохода будет считаться доход от платежей по процентам.

(3) Если в распоряжении выплачивающего лица не имеется информации о том, какая часть активов вложена в упомянутые в пункте 4 части первой настоящей статьи сделки, которые создают упомянутые в пункте 1 части первой настоящей статьи долговые обязательства, в акции или доли, считается, что вложенные активы превышают 25 процентов. Если выплачивающее лицо не может установить сумму дохода, полученного фактическим собственником, считается, что этот доход соответствует прибыли от продажи, возврата или выкупа акций или долей.

(4) Если упомянутый в части первой настоящей статьи доход от накоплений выплачивается упомянутой в пункте 2 части первой статьи 45 настоящего закона единицы или зачисляется на счет в кредитном учреждении, держателем которого является упомянутая в пункте 2 части первой статьи 45 настоящего закона единица, не признанная такой, которая может использовать установленную частью второй статьи 45 настоящего закона возможность, этот доход от накоплений считается произведенным соответствующей единицей платежом по доходу от накоплений. Условие настоящей части не применяется, если упомянутая в пункте 2 части первой статьи 45 настоящего закона единица создана в Латвии и ее вложения в сделки, создающие упомянутые в пункте 1 части первой настоящей статьи долговые обязательства, не превышают 15 процентов от активов этой единицы.

(5) Упомянутый в пунктах 3 и 4 части первой настоящей статьи доход не считается доходом от накоплений, если вложения упомянутых в данных пунктах созданных в Латвии фондов или единиц в сделки, создающие упомянутые в пункте 1 части первой настоящей статьи долговые обязательства, не превышают 15 процентов от активов этих фондов или единиц.

(6) До 31 декабря 2010 года облигации и другие продаваемые долговые ценные бумаги, которые первый раз были эмитированы до 1 марта 2001 года или первоначальные проспекты эмиссии которых до этой даты были зарегистрированы надзорными структурами стран-участниц в понимании Закона о рынке финансовых инструментов или надзорными структурами за пределами стран-участниц Европейского Союза, не считаются такими, которые создают долговые обязательства в понимании пункта 1 части первой настоящей статьи, если последующие эмиссии таких продаваемых долговых ценных бумаг не происходят 1 марта 2002 года или позднее.

(7) Если государство или упомянутая в приложении к настоящему закону связанная единица, которая осуществляет деятельность как публичная структура или особый статус которой признан международным договором, 1 марта 2002 года или позднее осуществляет последующую эмиссию упомянутых в части шестой настоящей статьи продаваемых долговых ценных бумаг, вся эмиссия таких ценных бумаг, образуемая первоначальной эмиссией и любой последующей эмиссией, считается долговым обязательством в понимании пункта 1 части первой настоящей статьи. Если последующая эмиссия выше упомянутых продаваемых долговых ценных бумаг 1 марта 2002 года или позднее осуществляется другим эмитентом, такая последующая эмиссия считается долговым обязательством в понимании пункта 1 части первой настоящей статьи.

Статья 47. Фонд коллективных вложений переводных ценных бумаг

В понимании настоящей главы фондом коллективных вложений переводных ценных бумаг является созданный согласно Закону об обществах управления вложениями открытый фонд вложений, или подобный фонд вложений, или предприятие по совместным вложениям, созданное в другой стране-участнице Европейского Союза и соответствующее требованиям, установленным Директивой Совета от 20 декабря 1985 года 85/611/ЕЕК о координации нормативных и административных актов в отношении предприятий по коллективным вложениям переводных ценных бумаг.

Статья 48. Компетентное учреждение

В понимании настоящей главы компетентным учреждением является:

1) в странах-участницах Европейского Союза - учреждение, о котором страна-участница сообщила в Европейскую Комиссию. Компетентным учреждением Латвии является Служба государственных доходов;

2) на зависимых от стран-участниц или связанных со странами-участницами территориях и в упомянутых в части шестой статьи 42 настоящего закона третьих государствах - компетентное учреждение для нужд применения двусторонних или многосторонних налоговых конвенций или при отсутствии такового другое учреждение, которое является компетентным выдавать свидетельства резиденции для нужд налогообложения.

Статья 49. Зависимые от стран-участниц Европейского Союза и связанные со странами-участницами Европейского Союза территории

В понимании настоящей главы зависимыми от стран-участниц Европейского Союза и связанными со странами-участницами Европейского Союза территориями являются Ангилья, Аруба, Британские Вирджинские острова, Джерси, Гернси, Каймановы острова, остров Мен, Монтсеррат, Нидерландские Антильские острова и острова Теркси и Кайкос.

 

●  Представительство интересов Клиента в СУДЕ, МВД, ПРОКУРАТУРЕ и СГД ЛР (VID LR).

 

● КЛИЕНТ ДОЛЖЕН ПОМНИТЬ, что Формально составленное и подписанное им Заявление или Ответ на какой-либо запрос Государственных учреждений ЛР, Физических или Юридических лиц – без знания правоприменительной практики, действующего законодательства Латвии, учёта специфики Уголовного, Административного, Гражданского судопроизводства и Финансовых интересов Клиента, это – 100% Гарантия проигрыша Клиентом Уголовного, Административного или Гражданского дела в Суде Латвии.

 

●  Полные тексты Законов Латвии с изменениями и дополнениями в переводе на Русский Язык Вы имеете возможность заказать в SIA «BIZNESA INFORMĀCIJAS BIROJS» Рег. №  40003332886, по адресу: LV-1011, Latvija, Rīga, Ģertrūdes 20-7a;

Конт. тел. (+371) 67290209; http://www.pravo.lv ; E-mail: mailto:bib@pravo.lv